發(fā)布時間：2022-04-27 05:02:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、管理模式
以《市鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理實施意見》和《市鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理補充意見》為基礎(chǔ)，除農(nóng)業(yè)服務(wù)中心代管的村級資金以及獨立核算的經(jīng)營單位實行會計委派制外，其他所有行政事業(yè)單位一律實行“零戶統(tǒng)管，記帳”，納入會計核算中心統(tǒng)一管理。實行記帳的單位不設(shè)專職會計，只設(shè)收支結(jié)報員。
二、預決算管理
單位應(yīng)當根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)濟工作目標，編制年度財務(wù)收支計劃，注重單位的財務(wù)收支預決算管理。年度收支預決算的編制和執(zhí)行要充分體現(xiàn)“保吃飯、保運轉(zhuǎn)、促發(fā)展”的原則。
單位的預算應(yīng)當自求平衡，不得留有缺口。單位年度預算應(yīng)當在上年十一月底編制完成，并報經(jīng)財政所審核、鄉(xiāng)政府批準。年度終了單位應(yīng)編制年終決算，同時結(jié)合年度預算進行分析對比。單位年度決算應(yīng)在次年的一月十日前編制完成，并報鄉(xiāng)財政所審核確認。
三、收入管理
單位的各項收入必須全部納入單位預算，進行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴禁私設(shè)賬外賬、小金庫。
單位收入的取得和往來結(jié)算，應(yīng)當使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的非稅收入繳款憑證、行政事業(yè)收費收據(jù)、結(jié)算憑證和法定的票據(jù)。使用自購、自印收據(jù)等不合法票據(jù)的，付款單位有權(quán)拒付。
鼓勵單位積極開拓收入渠道，廣開收入來源，超額完成基數(shù)任務(wù)的收入可追加用于公用經(jīng)費。
四、支出管理
單位應(yīng)當本著量入為出、略有結(jié)余的原則，結(jié)合本單位的實際安排支出。
1、審批權(quán)限。各單位在預算范圍與標準內(nèi)所作支出，必須經(jīng)由分管負責人審核簽字、鄉(xiāng)長審批后入賬，保持原列支渠道不變，審核人對報批的單據(jù)要認真審核。重大支出（5000元及以上）必須經(jīng)鄉(xiāng)長、分管負責人及單位負責人討論確定后實施。
各單位所列支出必須實事求是，不得將大額支出分解列支以逃避領(lǐng)導審核把關(guān)。
財政所對超預算、超標準、越權(quán)審批及不規(guī)范的支出一律不予認可、結(jié)報。
2、批準手續(xù)。所有的費用支出必須取得正規(guī)、合法的原始憑證（即各級稅務(wù)部門監(jiān)制的正式發(fā)票、商事憑證和財政專用收據(jù)），并且應(yīng)當事實清楚、合法有效、手續(xù)齊全。單位的財務(wù)支出憑證必須有經(jīng)辦人、證明人、審核人、審批人簽字。財政所一律杜絕白條支出，無特殊情況隔月支出不予報支。
3、人員工資考核經(jīng)費。單位工作人員的工資標準嚴格按鄉(xiāng)黨委組織科核定的標準執(zhí)行，工資總額中的70%部分由鄉(xiāng)財政撥款定期統(tǒng)一發(fā)放，工資總額中的30%部分由單位自籌、考核發(fā)放。單位除政府綜合考核外不得發(fā)放各種補助、獎金和實物。
4、職工社會保障經(jīng)費。單位應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定，鼓勵職工辦理相關(guān)保險，養(yǎng)老保險的參保標準為市勞動人事部門確認的本年度城鎮(zhèn)職工企業(yè)養(yǎng)老保險的最低基數(shù)；醫(yī)療保險參保標準為市勞動人事部門確認的以個人參保的不帶個人賬戶的城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險。所繳納的保險由單位和個人按規(guī)定的比例負擔，單位負擔的養(yǎng)老保險不得超過15年，單位負擔的醫(yī)療保險截止職工領(lǐng)取養(yǎng)老保險之日。
5、公用包干定額經(jīng)費。公用包干定額經(jīng)費指除單位大額修繕、資產(chǎn)采購外的日常辦公經(jīng)費，不得超過鄉(xiāng)批在崗年人均5000元的總額標準。單位在完成收入基數(shù)外超收款項可用于追加公用經(jīng)費。單位一律不得列支接待費用，所有公務(wù)接待活動全部報鄉(xiāng)辦公室統(tǒng)籌安排。
6、固定資產(chǎn)支出。凡單位大額修繕和添置資產(chǎn)設(shè)備都必須先履行書面報批手續(xù)，2萬元以下的工程項目經(jīng)鄉(xiāng)長、分管領(lǐng)導、財政所長集體討論，鄉(xiāng)長審批后實施；2萬元以上的工程項目需經(jīng)鄉(xiāng)黨委集體討論決定，由鄉(xiāng)長審批后實施。所有建設(shè)及修繕項目都要按規(guī)定進行公開招標，工程預、決算統(tǒng)一由財政所報市財政局審核，否則工程支出一律不予報支。
五、資產(chǎn)負債管理
1、流動資產(chǎn)管理。各單位必須設(shè)立往來款項明細賬。單位工作人員因公辦事借款，除履行必要的手續(xù)外，還應(yīng)在事情辦結(jié)后及時結(jié)清往來。各單位債權(quán)應(yīng)及時組織清收，經(jīng)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導批準后，可對清收人員按其清收額給予一定的獎勵。
2、固定資產(chǎn)管理。各單位必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬和固定資產(chǎn)臺賬，凡經(jīng)批準添置的固定資產(chǎn)，必須納入政府采購，同時進行資產(chǎn)登記，并落實保管責任，定期盤點核實。單位固定資產(chǎn)每年至少要清查一到兩次，對盤盈（虧）的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因及時處理，資產(chǎn)增減變動要及時進行變更并報財政所登記。各單位對閑置資產(chǎn)進行租賃或轉(zhuǎn)讓時，須請示鄉(xiāng)主要領(lǐng)導由財政所統(tǒng)一操作，嚴禁各單位擅自處置。
3、負債管理。單位應(yīng)嚴格控制債務(wù)發(fā)生，不得發(fā)生新的債務(wù)。
各單位債權(quán)債務(wù)每年進行一次排查清理，登記債權(quán)債務(wù)臺賬，實行動態(tài)管理，確保財政資金安全。
六、財務(wù)結(jié)報管理
1、單位收支結(jié)報員負責本單位收入的征收、解繳，負責支出結(jié)報以及收費票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報和繳銷，按照財政所規(guī)定設(shè)置好有關(guān)臺帳，并按照有關(guān)要求做好本單位財務(wù)管理工作。
2、單位收支結(jié)報員必須在每月28日前向財政所結(jié)報當期財務(wù),逾期結(jié)報,須先由單位負責人及結(jié)報員說明原因,履行手續(xù)后財政所方可結(jié)報。
3、逐步擴大單位資金的直接支付范圍和額度，由會計核算中心向提供商品和服務(wù)的供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬劃撥資金，減少單位備用金的使用。
七、監(jiān)督檢查
1、各單位要完善財務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)部監(jiān)督約束機制，不斷提高管理水平。
2、凡發(fā)生下列行為之一的，將依據(jù)上級文件規(guī)定報市相關(guān)部門給予相應(yīng)的處罰和處分：違反《收費許可證》規(guī)定實施行政事業(yè)性收費；違反財政票據(jù)管理規(guī)定實施行政事業(yè)性收費、罰沒；轉(zhuǎn)移預算外資金收入、公款私存、私設(shè)小金庫；截留、挪用、坐收坐支行政事業(yè)性收費、罰沒收入。
3、單位負責人為本單位財務(wù)管理工作第一責任人，對本單位財務(wù)管理負總責。收支結(jié)報員具體執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)制度管理規(guī)定。
4、凡經(jīng)上級財政、審計、物價等部門檢查后對單位處罰及沒收款項的，視情節(jié)給予單位負責人教育或處罰，并追究相關(guān)人員的責任，情節(jié)嚴重的，按有關(guān)法律法規(guī)予以處理。
八、附則
1、鄉(xiāng)屬其它單位參照本規(guī)定執(zhí)行，與過去有關(guān)規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準。
為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及建設(shè)局財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。
一、財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨，財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
財務(wù)機構(gòu)與會計人員
二、公司設(shè)財務(wù)部，財務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。
三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
四、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報帳。
五、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。
六、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設(shè)局財務(wù)科監(jiān)交。
會計核算原則及科目
七、公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。
八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制，以人民幣為記帳本位幣。
九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：
1、房屋及其他建筑物;
2、機器設(shè)備;
3、電子設(shè)備(如微機、復印機、傳真機等);
4、運輸工具;
5、其他設(shè)備。
十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
1、房屋及建筑物35年;
2、機器設(shè)備10年;
3、電子設(shè)備、運輸工具5年;
4、其他設(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。
十二、購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。
十三、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。
1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。
2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累?普劬桑奐趵奐普劬珊蟮牟疃鈄饔低庵С齟懟?
3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。
4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。
資金、現(xiàn)金、費用管理
十四、財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。
十六、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。
十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。
十八、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。
十九、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總?砼跡蛔幾謀涫湛畹ノ唬ㄈ耍?
二十、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。
二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。
二十二、嚴格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。
二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
二十四、正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負責人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。
二十五、未經(jīng)董事會批準，嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。
二十六、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。:
辦公用具、用品購置與管理
二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可購置。
二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。
二十九、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。
其它事項
三十、按照上級主管部門的要求，及時報送財務(wù)會計報表和其它財務(wù)資料。
三十一、積極參與建設(shè)資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理，以期達到最優(yōu)化。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 分配制度 管理創(chuàng)新
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）10-156-02
財務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)過程中形成的，組織企業(yè)金融活動，處理企業(yè)與機關(guān)單位財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)在生存運作過程中不可或缺的一環(huán)。其核心是統(tǒng)籌多方面的利益，尤其在當前日益成熟的市場經(jīng)濟條件下，需要不斷協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外之間、債權(quán)人與債務(wù)人之間等方面的利益。因此，我們更需要制訂完善可行的財務(wù)管理法規(guī)。企業(yè)具有了切實可行的財務(wù)管理法規(guī)，一方面可以使國家有關(guān)部門和企業(yè)利益機關(guān)人員了解企業(yè)的運營情況，又可以為企業(yè)提供一個清爽的財務(wù)環(huán)境，增加股東與企業(yè)，經(jīng)營者之間的溝通與聯(lián)系。實現(xiàn)企業(yè)公平競爭。另外，作為企業(yè)財務(wù)運作的行為規(guī)范，又能約束企業(yè)在各類經(jīng)濟活動中妥善處理各方面利益關(guān)系，能夠為企業(yè)的各項經(jīng)濟活動提供行為規(guī)范。改革開放30余年，我國陸續(xù)頒布了《會計法》和《企業(yè)財務(wù)通則》等一系列會計法律法規(guī)，多種新的會計制度達30余種，在實行中取得了不少的經(jīng)驗和教訓。隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展將會不斷出現(xiàn)一些新情況、新問題，必然導致制度變遷，從而產(chǎn)生新的制度需求。如果各種財務(wù)制度跟不上新的經(jīng)濟秩序運行的要求，必然會發(fā)生一系列意想不到的經(jīng)濟秩序混亂。因此，筆者認為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理就要充分適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化。在充分分析企業(yè)經(jīng)營訴求的基礎(chǔ)上，不斷完善現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)管理制度中不合理的部分。創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)制度管理，要分為強制約束制度和規(guī)范化制度兩個層面去研究，以充分破除現(xiàn)實中制約企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理問題。
一、關(guān)于加強企業(yè)財務(wù)制度約束問題
眾所周知，在企業(yè)會計領(lǐng)域需要明確在企業(yè)運行過程中有哪些問題必須按照財務(wù)法律規(guī)章執(zhí)行，如果違反會給企業(yè)帶來哪些后果。結(jié)合我國現(xiàn)實經(jīng)濟狀況需要從法律法規(guī)上研究解決問題的辦法。主要有以下四點：
1.明晰產(chǎn)權(quán)管理制度。現(xiàn)代企業(yè)一個重要標志，就是要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，不論是哪種類型企業(yè)都要求明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)的基本經(jīng)濟制度。改革開放30多年，各種企業(yè)體制的運行也積累了許多經(jīng)驗。其中隨著《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》出臺，國資委已經(jīng)在加緊建立企業(yè)管理相關(guān)規(guī)定。但是，在非國有制企業(yè)中資產(chǎn)管理方面近些年來國家缺乏應(yīng)有的關(guān)注與支持。企業(yè)管理制度上存在不足，對民營企業(yè)也是不公平的。如果不立即扭轉(zhuǎn)這種局面，在處理國有資產(chǎn)與民營企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系時就會在兩者不同出資人之間產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。另外，大量民營企業(yè)在企業(yè)資本和財務(wù)運行中也因為缺乏統(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，沒有一個公平、有序的財務(wù)環(huán)境。綜上所述，當前急需建設(shè)所有企業(yè)通用的共同執(zhí)行的產(chǎn)權(quán)制度，而且這也是推進企業(yè)深化經(jīng)營體制改革，建立一整套現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本要求。在企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度表現(xiàn)為資本管理制度，又分為資本靜態(tài)管理和資本權(quán)益管理兩個方面。也涉及到資本動態(tài)管理的權(quán)屬確認及其價值管理。這兩方面都是總結(jié)《企業(yè)財務(wù)通則》和改革開放以來多點資產(chǎn)管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上對企業(yè)產(chǎn)權(quán)處置、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)解、產(chǎn)權(quán)交易等基本產(chǎn)權(quán)管理問題。
二、嚴格執(zhí)行辦公室財務(wù)管理制度，建立健全各類賬務(wù)，及時準確地做好會計核算工作，做到賬賬相符，賬實相符，賬物相符。
三、經(jīng)費開支實行 “分級審批”辦法。
1、經(jīng)費開支范圍：
（1）經(jīng)常性開支，每月發(fā)生的日常開支。
（2）臨時性開支，包括辦公耗材、差旅費、公務(wù)接待費、會務(wù)費、固定電話費、辦公設(shè)備維修、辦公用房小維修、車輛燃油等。
（3）辦公設(shè)備購置及基建維修項目，包括計算機、打印機、復印機、辦公家具等設(shè)備購置及大型基建維修項目。
（4）其他開支。
2、審批原則：5000元以下的，由辦公室主任審批；5000元以上的，報請主任辦公會研究同意后，由辦公室主任審批。
四、嚴格履行財務(wù)票據(jù)報銷程序，報銷單據(jù)必須由經(jīng)辦人列清事由并簽字，經(jīng)財務(wù)組審查后，報請辦公室主任審批。
接待費支出，按《文博會接待管理制度》相關(guān)規(guī)定，提供相應(yīng)票據(jù)及資料，經(jīng)財務(wù)組審查后，報請辦公室主任審批。
五、辦公室日常辦公用品實行統(tǒng)一購置配備，統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一審批。使用辦公用品一律先申報后辦理，并履行登記審批等手續(xù)。嚴格配備標準，盡量選擇能耗小、環(huán)保、質(zhì)優(yōu)、價廉的辦公設(shè)備，不購買高檔辦公用品。
六、規(guī)范報銷程序和標準，嚴格按照財政集中支付管理辦法，對超過現(xiàn)金結(jié)算起點（1000元）的開支，原則上以轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，不得使用現(xiàn)金結(jié)算；對接待費、差旅住宿、燃油等《公務(wù)卡強制結(jié)算目錄》規(guī)定范圍內(nèi)的公務(wù)支出，一律使用銀行卡刷卡結(jié)算。
七、及時報銷各項開支費用，接待費、差旅費等費用自發(fā)生之日起7日內(nèi)報財務(wù)組審查，車輛燃料費用按月結(jié)算報銷。
八、辦公室財產(chǎn)實行統(tǒng)一造冊登記管理，按造冊登記的財產(chǎn)名稱、數(shù)量分別進行使用和管理。實行人員調(diào)入調(diào)出財產(chǎn)移交管理制度，如有財產(chǎn)缺失的，由有關(guān)責任人照價賠償，工作人員辦理調(diào)動等手續(xù)時，須先結(jié)清財務(wù)及財產(chǎn)移交手續(xù)，否則不予辦理其相關(guān)手續(xù)。辦公室財產(chǎn)不得借出，如須借出，需經(jīng)主任批準，辦理借用手續(xù)后方能借出，損毀、遺失財產(chǎn)一律照價賠償。
九、財務(wù)組及財務(wù)會計要合理使用各項資金，嚴格審核報批程序，每月對財務(wù)運行狀況進行分析，并向負責人及分管領(lǐng)導報送財務(wù)報表。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村；賬務(wù)管理；制度
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：16723198（2012）10010902
1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1.1 國外的研究現(xiàn)狀
通過合作社進行管理是國外農(nóng)村大多數(shù)采用的方法，于1995年在國際合作社聯(lián)盟大會上制定的“合作社七原則”是此方法的理論基礎(chǔ)。韓國主要通過實行“造村運動”，建立村民會館，通過提高人民的道德來加強對農(nóng)村財務(wù)管理的管理；日本通過“新村運動”由地方到中央改革農(nóng)村財務(wù)，政府支持村民尋找大家關(guān)心的財務(wù)管理的議題，提出新的方案，激發(fā)村民的管理意識，尋求農(nóng)村的自身發(fā)展；美國主要通過遵照規(guī)范、民主、科學的管理原則形成的“合作社”，加強對農(nóng)村財務(wù)的管理，保證農(nóng)民既可以取得很高的經(jīng)濟利益，又可以行使民利。無論是韓國的“造村運動”、日本的“新村運動”，還是美國的“合作社”，在加強農(nóng)村財務(wù)管理問題上都體現(xiàn)了自身治理和政府監(jiān)督相結(jié)合的特征，都為我們的農(nóng)村財務(wù)管理制度改革提供了許值得我國學習和借鑒的經(jīng)驗。
1.2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀
農(nóng)村財務(wù)管理問題一直是我黨和許多農(nóng)民非常關(guān)注的熱點問題。由于管理方面的缺陷和制度上的漏洞，我們農(nóng)村財務(wù)管理中存在許多急需解決的問題。
丁康耕和陳彩慶（2009）在《論我國農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及解決措施》中指出：會計基礎(chǔ)工作薄弱、農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督不力是我國農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題。而完善我國農(nóng)村財務(wù)管理的措施則是努力提高農(nóng)村財會人員素質(zhì)、積極實施村賬委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街）代管模式和健全農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督等。于楠楠（2007）在《當前農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及對策》中指出：我國農(nóng)村財務(wù)存在的主要問題是部分基層領(lǐng)導干部對財務(wù)工作重視不夠、財務(wù)管理制度不完善、民主理財落實不到位、財務(wù)公開效果不佳和農(nóng)村財務(wù)隊伍不穩(wěn)定。而解決的對策主要有提高基層領(lǐng)導干部對財務(wù)的重視水平、健全農(nóng)村財務(wù)管理制度、強化民主理財?shù)穆鋵崱⑻岣咿r(nóng)村財務(wù)人員的穩(wěn)定性等。
2 調(diào)查設(shè)計
2.1 調(diào)查問卷的設(shè)計
實踐是檢驗真理的唯一標準，要想更好的進行實踐，工具是必不可少的裝備，制作調(diào)查問卷，為了可以深入的了解農(nóng)村財務(wù)管理的現(xiàn)狀，把調(diào)查表分成了四個部分――觀念意識層面、技術(shù)操作層面、人員素質(zhì)層面與外部環(huán)境層面，每個部分設(shè)置了大約5~6個問題，總共23個問題，全部為單項選擇題。
2.2 調(diào)查地區(qū)的選擇
我國農(nóng)村地區(qū)地域廣大，為了更具體的了解農(nóng)村財務(wù)管理的現(xiàn)狀，本文把河北省XX市作為調(diào)查的對象。選擇XX作為研究對象有以下兩方面的原因：第一，XX市地處華北平原與東北平原的過渡帶，地理位置非常重要，把它作為樣本有實際價值。XX地區(qū)面積較大，南北差異明顯。南部經(jīng)濟相對發(fā)達，北部經(jīng)濟發(fā)展相對緩慢。第二，本論文的研究課題組部分成員來自XX，又來自農(nóng)村，對XX地區(qū)的農(nóng)村相對比較熟悉，也容易接觸到農(nóng)村的財務(wù)人員，選擇XX調(diào)查數(shù)據(jù)相對簡單也更能了解到實際情況。這些條件表明，本文選擇XX地區(qū)作為調(diào)查對象是非常可行的。
2.3 調(diào)查問卷的分發(fā)、收集與整理
把制作好的調(diào)查問卷復印了200份。通過個人分發(fā)、走訪、找人等方式把調(diào)查問卷發(fā)到了XX地區(qū)的農(nóng)村中。調(diào)查的范圍以雙橋區(qū)的六個鎮(zhèn)為主，其他區(qū)縣也有涉及，共70個村子，包括雙橋區(qū)的48個村子，其他各縣的22個村子。讓各個村里的財務(wù)人員真實的不記名填寫，在半個月內(nèi)陸續(xù)共收回了157份完整問卷，對這些問卷的答案進行了整理，對這些數(shù)據(jù)進行了百分比的統(tǒng)計。并且把四個部分中有代表性的問題單獨整理，匯集成表格作為本文研究結(jié)論的重要依據(jù)。
3 數(shù)據(jù)的調(diào)查、來源和分析
為了準確地了解XX地區(qū)農(nóng)村財務(wù)管理制度存在的問題，本文把制作的名為“農(nóng)村財務(wù)制度存在的問題”調(diào)查表發(fā)給了XX各區(qū)、縣200個村子中的財務(wù)人員，讓他們在沒有任何干擾的情況下真實、正確的填寫了問卷，最后共收回了157份完整的調(diào)查表。根據(jù)統(tǒng)計和分析本文把數(shù)據(jù)總結(jié)成了以下四個表：
a：其中“自我滿意度”是指財務(wù)人員對自己的評價。
在收回的農(nóng)村財務(wù)管理調(diào)查表中，本文找出三個代表觀念意識調(diào)查的問題。表1反映了農(nóng)村財務(wù)制度在觀念意識調(diào)查中的情況，從表中三個指標分別來看一下農(nóng)村財務(wù)制度的現(xiàn)狀。上級部門對農(nóng)村財務(wù)制度重視程度還算可以，雖然有45.54%的人對其不滿意，只有7.25%的人對上級部門的重視程度很滿意，但是超過半數(shù)的人對上級部門的重視程度表示認可。自我滿意度調(diào)查結(jié)果不錯，有29.65%的人認為非常滿意自己的管理，從這個指標可以看出財務(wù)人員的自信，可仍然有大部分的人對自己表現(xiàn)感到一般甚至有10.43%的人很誠實的表現(xiàn)出對自己管理的不滿意。從村民的滿意度調(diào)查來看，只有9.36%的人很滿意現(xiàn)在的管理狀況，32.52%的人都不滿意，可見村民對農(nóng)村財務(wù)管理有很大的成見，58.12%人持中立態(tài)度，可見他們有些顧慮，村民沒有真正的民主管理的權(quán)利。
表2反映了農(nóng)村財務(wù)制度中技術(shù)操作存在的問題。總體來看，農(nóng)村財務(wù)管理制度是在逐漸完善的，因為調(diào)查結(jié)果顯示只有9.37%的村子還經(jīng)常存在“白條抵庫”的現(xiàn)象，而62.51%的村子已經(jīng)完全杜絕了這種嚴重不符合規(guī)定的做法。會計賬簿是否完整的調(diào)查暴露出現(xiàn)在還有31.26%的村子還存在會計賬簿不完整的情況，這個漏洞也是這四個指標中最突出的一個問題。出納與會計不分開也是農(nóng)村財務(wù)管理中常見的問題，目前為止17.74%的村子還存在這樣的現(xiàn)象，看來這個問題較棘手。現(xiàn)在22.66%的村子還存在報銷發(fā)票不規(guī)范的情況，而只有39.19%的村子沒有這種情況，說明這一方面的問題還需要加強控制。
從表3的數(shù)據(jù)可以看出，XX地區(qū)農(nóng)村財務(wù)人員的學歷比較低，初中水平占到了84.54%，高中水平10.34%，大學學歷只有5.12%，比例很低而且很多從業(yè)人員的大學學歷基本上都是在職考取的。在農(nóng)村會計人員中有38.75%的財務(wù)人員沒有從業(yè)資格證書，這種現(xiàn)狀非常糟糕，對于農(nóng)村財務(wù)制度非常不利。應(yīng)該對這些財務(wù)人員進行培訓、持證上崗，同時依靠政府出臺一些強制措施雙管齊下改變這種現(xiàn)狀。不過，從統(tǒng)計的數(shù)據(jù)可以看出XX地區(qū)農(nóng)村會計人員變動情況不是太頻繁只有8.49%的村子出現(xiàn)會計人員經(jīng)常變動的情況，這個結(jié)果是很可喜的。這說明了我國近年來對農(nóng)村財務(wù)制度的關(guān)注和治理起到一定的作用，會計人員隨選舉變化而變化的現(xiàn)狀有所好轉(zhuǎn)。
在對農(nóng)村財務(wù)管理制度的外部環(huán)境調(diào)查中，本人認為以上三點問題很具有代表性。從法規(guī)數(shù)量的各個比例來看，大部分人認為現(xiàn)在關(guān)于農(nóng)村財務(wù)管理的法規(guī)數(shù)量偏少，由此可知還需要進一步加強關(guān)于農(nóng)村財務(wù)管理制度的立法。同時有26.47%的人認為上級部門監(jiān)管程度太松，而認為上級部門監(jiān)管程度很緊的人只占了11.97%，大部分人持中立態(tài)度。我認為以此來看，上級部門也需要加強對農(nóng)村財政的監(jiān)管，必要的時候記賬也不失為改善農(nóng)村財務(wù)管理制度的一個好辦法。表中第三項數(shù)據(jù)顯示，村民參與管理的意識也很弱，有39.23%的人都這樣認為，只有5.98%的人認為村民有很強的參與管理的意識。由此看出村民參與管理的意識真的有待于提高，我相信如果農(nóng)民的意識提高了，對農(nóng)村財務(wù)管理將會起到很好的監(jiān)督作用。
4 結(jié)論及展望
4.1 結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)的分析，本人認為當今農(nóng)村在財務(wù)管理方面確實有很多問題。由于人員素質(zhì)不夠高、技術(shù)操作的不規(guī)范和外部環(huán)境的不夠重視，我國農(nóng)村財務(wù)管理制度已經(jīng)相當混亂。要想解決以上問題，有以下幾個方法：
（1）做好農(nóng)村財會人員的培訓工作。
由于當前許多農(nóng)村財會人員素質(zhì)較低，培訓工作是提高農(nóng)村財會人員技術(shù)水平的重要途徑。上級財務(wù)部門應(yīng)該堅持定期對下屬農(nóng)村財會人員進行業(yè)務(wù)培訓，逐漸提高財會人員素質(zhì)，規(guī)范財會人員的會計操作。
（2）健全農(nóng)村財務(wù)管理制度，把各項制度真正落到實處。
當今我國農(nóng)村財務(wù)制度還存在很多漏洞，政府應(yīng)該及時立法彌補這些政策上的不足。各級單位也應(yīng)該加強對這些法律法規(guī)的學習，及時的把新規(guī)章制度傳遞給下級部門，讓各項制度能夠真正的發(fā)揮作用。
（3）推行財務(wù)公開，加強群眾監(jiān)督。
群眾上訪數(shù)量不斷增加的主要原因就是農(nóng)村財務(wù)狀況不公開，推行財務(wù)公開可以交給群眾一本明白賬，減少農(nóng)民對農(nóng)村干部的不滿有利于增進黨群關(guān)系，也有利于群眾對財務(wù)的監(jiān)督，使農(nóng)村財務(wù)的許多弊端暴漏無疑。
4.2 展望
本文順應(yīng)建設(shè)社會主義新農(nóng)村與建設(shè)和諧社會的時代要求，對我國農(nóng)村財務(wù)管理制度中出現(xiàn)的問題進行了簡單易懂的研究。本人在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，深入農(nóng)村基層進行調(diào)查，對農(nóng)村財務(wù)管理制度進行了研究和分析。通過理論與實踐相結(jié)合及實踐與統(tǒng)計方法相結(jié)合的方式，真實的了解了農(nóng)村財務(wù)管理制度存在的問題，這對以后怎樣去它起到了一個拋磚引玉的作用。相信隨著政策的不斷落實和改革的不斷深化，農(nóng)村財務(wù)制度一定會越來越完善，越來越進步。
參考文獻
［1］段志偉.當前農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及對策［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2006，（6）:1719.
［2］王秀琴.當前農(nóng)村會計管理的對策思考［J］.農(nóng)村財務(wù)會計，2005，（4）:2324.
第一條為了規(guī)范單位的財務(wù)會計行為，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，保障單位的財務(wù)活動健康有序地開展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，特制定本制度。
第二條本制度適用于*市公路管理局的一切經(jīng)濟活動。
第三條建立健全本制度的基本原則是：執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，完善單位內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；合理編制單位預算；依法組織收入，節(jié)約開支；努力提高資金使用效益；依法納稅；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對單位經(jīng)濟活動進行有效的控制和監(jiān)督。
第四條單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
第五條單位的一切財務(wù)會計活動，必須遵守國家的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，符合本制度的要求；接受上級主管部門、財政部門、審計部門、國有資產(chǎn)管理部門及稅務(wù)部門的監(jiān)督和檢查。
第二章會計核算
第六條各會計核算單位必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，設(shè)立會計科目，建立會計帳冊，進行會計核算。單位的會計基礎(chǔ)工作應(yīng)符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。
第七條各會計核算單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算。
第八條會計年度自公歷1月1日至12月31日。
第九條會計核算以人民幣為記帳本位幣。
第十條各會計核算單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定在私設(shè)的會計帳簿登記、核算。
第十一條各會計核算單位應(yīng)當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符，會計帳簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會計帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符，會計帳簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。
第十二條各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當一致，不得隨便變更；如確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。
第十三條單位提供的擔保，未決訴訟等或有事項，應(yīng)當按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財務(wù)會計報告中予以說明。
第十四條財務(wù)會計報告應(yīng)當依據(jù)經(jīng)過審核的會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求，以及提供對象和提供期限的規(guī)定。
財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。
財務(wù)會計報告及各種會計資料須經(jīng)主管會計工作的負責人和會計機構(gòu)負責人同意，方可對外報送。
第十五條財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人，會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。
單位負責人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真實、完整。
第三章收入核算
第十六條收入的核算包括：公路規(guī)費收入、養(yǎng)護資金收入、收費公路車輛通行費收入、投資收益、其他收入等。
第十七條公路規(guī)費收入要按“收支兩條線”管理的原則進行管理，收入由財政部門委托專業(yè)銀行代收代繳；經(jīng)費由財政部門按計劃下?lián)堋?/p>
第十八條非經(jīng)營性收費公路車輛通行費收入按《廣東省非經(jīng)營性收費公路車輛通行費“收支兩條線”管理辦法》執(zhí)行；經(jīng)營性收費公路車輛通行費收入按經(jīng)營公路的有關(guān)規(guī)定進行核算、管理。
第十九條各單位（部門）的收入，必須統(tǒng)一使用財政或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，資金統(tǒng)一上繳財務(wù)部門，嚴禁私自坐支、私設(shè)“小錢柜”。
第二十條財務(wù)部門要按要求編制收入報表（年報、月報），并根據(jù)收入資料提出分析意見。
第四章資金結(jié)算
第二十一條出納職責：
（一）嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的《現(xiàn)金管理條例》和銀行結(jié)算制度，負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
（二）嚴格控制現(xiàn)金使用范圍，不得超過銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，不得坐支，不得以“白條”抵庫，更不得任意挪用資金。
（三）簽發(fā)支票、本票、匯票后經(jīng)核準并蓋印鑒章；妥善保管空白支票、本票、匯票等有關(guān)資金往來票證。
（四）及時、準確登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金相等，銀行存款的發(fā)生額要與銀行對帳單的數(shù)額相符，余額不符的要做余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的帳面余額要與銀行對帳單余額相符，對發(fā)生的未達帳，要及時進行追蹤和處理。
（五）隨時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，開具支票必須注明收款單位名稱、日期、款項用途及最高限額，并與會計處理相符。
（六）嚴格執(zhí)行單位各項開支的審批程序。
第二十二條單位的銀行存款應(yīng)以單位名義開設(shè)帳戶，不得公款私存；預付款項、應(yīng)收款項應(yīng)按有關(guān)合同或者協(xié)議進行結(jié)算或辦理回收。
第二十三條財務(wù)部門應(yīng)及時對應(yīng)收帳款、預付帳款等往來款項進行清理核對，對于超過約定期限和法律規(guī)定有效期限的款項，應(yīng)發(fā)函催收或者派專人催收。
第二十四條任何應(yīng)付款項的結(jié)算支付，都必須經(jīng)過有關(guān)部門和領(lǐng)導的審批。
第二十五條銀行印鑒章必須由不同崗位的會計人員分開保管。
第二十六條超過限額的現(xiàn)金應(yīng)當天送存銀行，收到的支票、匯票等票據(jù)應(yīng)該及時處理；對簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)在建立的備查簿上進行登記。
第二十七條下屬各單位因資金周轉(zhuǎn)困難，需向市局借款，必須事先確定借款金額、時間、利率，并同市局簽訂借款合同，經(jīng)局領(lǐng)導批準后方能借款。
第二十八條未經(jīng)局領(lǐng)導班子同意，嚴禁下屬單位私自向金融機構(gòu)或有關(guān)單位借款、對外提供抵押、擔保。已經(jīng)領(lǐng)導批準同意借款、擔保、抵押的下屬單位，每年年終必須向市局如實提供本單位的借款、還款、抵押、擔保等資料。
第五章稅務(wù)核算
第二十九條各核算單位稅務(wù)核算的職責是：
（一）照章納稅，辦理本單位稅務(wù)登記，異地代扣代繳稅務(wù)登記及變更稅務(wù)登記等事項。
（二）辦理本單位有關(guān)稅款的申報、繳納、免稅及退稅等事項。
（三）辦理接受稅務(wù)檢查、進行稅務(wù)行政復議與稅務(wù)行政訴訟等事項。
（四）編制有關(guān)的稅務(wù)報表及相關(guān)分析報告。
第六章會計監(jiān)督、內(nèi)部稽核
第三十條根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，各核算單位應(yīng)當建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，會計人員崗位職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離，相互制約。
第三十一條各單位內(nèi)部必須建立日常檢查和定期審查制度。具體包括：對收入、成本支出、費用開支的檢查；對資產(chǎn)、負債真實性、合法性的檢查；對基金的計提和使用情況的檢查；對會計人員從業(yè)資格的檢查；對各財務(wù)部門制度執(zhí)行情況的檢查等。
第三十二條局財務(wù)科有責任對下屬單位的經(jīng)濟活動進行指導和監(jiān)督。為了加強整個公路系統(tǒng)財務(wù)的宏觀管理，各核算單位必須每月向局財務(wù)科報送會計報表和審計報告；按照國家規(guī)定，會計報表必須經(jīng)中國注冊會計師審計；對各核算單位出現(xiàn)的異常情況和問題，局財務(wù)科必要時可委托中國注冊會計師進行專項審計。
第三十三條為了使各核算單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果向良性的、健康的方向發(fā)展，各核算單位必須接受上級主管部門、財政部門、審計部門、稅務(wù)部門的檢查和監(jiān)督，接受輿論的監(jiān)督。
第三十四條各核算單位的財務(wù)人員必須嚴格執(zhí)法，照章辦事。對違反單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當及時制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)該向單位負責人書面報告并請求處理，不得擅自處理。單位內(nèi)審人員有權(quán)對單位財務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，要及時向領(lǐng)導報告，并提出處理意見。
第三十五條各下屬單位任用財務(wù)人員須按《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并報局財務(wù)科審查。
第七章報銷審批程序
第三十六條單位的費用開支、固定資產(chǎn)的購置、對外投資、備用金的借支、經(jīng)費的撥付、工程款及項目預付款撥付的報銷（批）程序是：
一、經(jīng)辦部門（單位）準備所有的發(fā)票、借條，固定資產(chǎn)購置申請報告，對外投資的協(xié)議（合同），領(lǐng)導批準的文件，請求撥付經(jīng)費、工程款及項目預付款的申請報告等相關(guān)資料。
二、經(jīng)辦部門（單位）的負責人審核項目、事項的真實性，各相關(guān)部門提出意見（其中辦公室負責核實車輛使用費、業(yè)務(wù)招待費的發(fā)票、單據(jù)），財務(wù)部門對項目資金的安排提出意見。
三、財務(wù)部門審核發(fā)票、單據(jù)的合法性，金額的準確性。
四、單位分管項目領(lǐng)導審批。
五、單位負責人或授權(quán)人批準。
六、會計做帳。
七、出納付款。
所有費用開支必須注意如下事項：
一、單位的一切開支都必須遵循上面的程序；
二、嚴格執(zhí)行各項費用開支計劃；
三、所有開支的證明性與規(guī)定性的文件要齊全；所報銷的單據(jù)必須是財政部門或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，由經(jīng)辦人、驗收人或證明人注明用途并簽名。
四、不符合要求的開支，財務(wù)部門有權(quán)予以拒付。
第三十七條市局費用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管領(lǐng)導審批，但招待費、辦公用品費用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管辦公室的領(lǐng)導審批，超過1,000元的由主要領(lǐng)導批準。
職工的工資福利、勞動保護、社會保險、醫(yī)藥費、差旅費、通信費、教育培訓費、撫恤金、慰問金等開支標準按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十八條職工因公出差、辦事或住院借款，必須填寫借款單，注明借款用途，經(jīng)單位領(lǐng)導批準后，方能借款。事后10天內(nèi)，必須報帳，不得將公款長期留用，否則，財務(wù)部門當月即從該職工工資中予以扣回。借款的金額在3,000元（含3,000元）以下的，由分管領(lǐng)導審批；3,000元以上50,000元(含50,000)以下的由主要領(lǐng)導審批；50,000元以上的由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。局機關(guān)工作人員一律不得在下屬單位借款。
第三十九條單位負責人或授權(quán)人對經(jīng)其批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合理性、完整性負完全責任。
第八章票據(jù)管理
第四十條各核算單位票證的印（購）制、領(lǐng)用、開具、取得和保管，必須遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定；發(fā)票的印（購）制、領(lǐng)用、開具、保管必須指定專人負責，誰出問題誰負責。
第四十一條各核算單位的票證包括：公路規(guī)費發(fā)票、過橋（路）費發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、財政專用收據(jù)及其他票證等。
第四十二條各核算單位要設(shè)置發(fā)票登記簿，建立發(fā)票使用登記制度；發(fā)票的保管和銷毀按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第九章會計電算化
第四十三條為適應(yīng)會計工作電算化發(fā)展的需要，提高會計工作的效率，各核算單位應(yīng)當積極推行會計電算化，并報當?shù)刎斦块T批準。
第四十四條各核算單位會計電算化應(yīng)按照《會計電算化管理辦法》的規(guī)定進行，使用的會計電算化軟件應(yīng)符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。
第十章會計檔案管理
第一條 根據(jù)集團總部和酒店集團對酒店經(jīng)營目標的要求，在酒店總經(jīng)理的領(lǐng)導下對市場及酒店經(jīng)營情況調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，提出酒店全年經(jīng)營計劃大綱；各部門根據(jù)經(jīng)營計劃大綱編制各自的經(jīng)營計劃，經(jīng)酒店管理班子集體討論通過報酒店集團，集團總部審批后，由酒店財務(wù)部匯總編制酒店財務(wù)計劃。
第二條 酒店財務(wù)計劃主要包括經(jīng)營計劃，資本性支出計劃，現(xiàn)金收支計劃，外匯收支計劃，還本付息計劃，人員編制和工時利用計劃等。
1.經(jīng)營計劃的制訂，要以集團總部和酒店集團的管理目標為依據(jù)，以市場客源、價格等方面的變化和在上年費用支出的水平為基礎(chǔ)，結(jié)合物價上升指數(shù)并考慮酒店經(jīng)營支出的水平，在酒店總經(jīng)理的領(lǐng)導下，通過市場營銷部、房務(wù)部、餐飲部、人力資源部和財務(wù)部集體討論確定。
2.資本支出計劃的制訂，要根據(jù)酒店實際情況和工程部專業(yè)人員提出的維修改造計劃以及各部門提出的設(shè)備購置計劃，由財務(wù)部匯總編制。財務(wù)部根據(jù)集團總部和酒店集團的指示，按照計劃的現(xiàn)金需要數(shù)量，編制成表后報酒店集團與集團總部批準。
3.現(xiàn)金收支計劃的制訂，要根據(jù)經(jīng)營計劃，資本性支出計劃，還本付息計劃，外匯收支計劃等由財務(wù)部編制，報酒店總經(jīng)理送酒店集團和集團總部批準。
4.下年度的經(jīng)營計劃編制時間在每年10-11月完成。
第三條 財務(wù)計劃報集團總部和酒店集團批準后，由酒店管理班子委托財務(wù)部將計劃指標下達到各個部門。酒店管理班子將按周、按月考核計劃完成的情況，并根據(jù)市場經(jīng)營預測的情況，不斷地調(diào)整周、月、年的計劃。在財務(wù)計劃執(zhí)行過程中，按時間劃分成年度計劃、三個月預測計劃和本月調(diào)整計劃。
第四條 為保證支付的合理性、經(jīng)濟性，在資本支出計劃超過規(guī)定標準時要報酒店集團和集團總部批準；酒店財務(wù)部要按財務(wù)計劃審批每一筆支出，對沒有列入計劃的臨時急需開支，則需根據(jù)情況報酒店集團或集團總部批準。
第二節(jié) 會計核算原則
第五條 酒店的會計核算工作是根據(jù)中國的有關(guān)法律、法規(guī)、條例的有關(guān)規(guī)定制訂酒店會計制度和核算程序。
第六條 會計年度按公歷年度每年1月1日起至12月31日止確定。
第七條 會計核算采用“權(quán)責發(fā)生制”。
第八條 會計記帳采用借貸記帳法。
第九條 酒店的會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行登記，要求手續(xù)完備，內(nèi)容完整、準確、及時。會計的一切自制憑證、帳簿、報表均用中英文書寫。
第十條 記賬本位幣為人民幣。
第一節(jié)、總則
第二十八條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進學校經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高學校經(jīng)濟效益，結(jié)合學校實際情況，特制定本制度：
第二節(jié)、財務(wù)組織
第二十九條學校財務(wù)人員設(shè)專職會計員、出納員、收銀員、倉管員。
第三十條會計員在經(jīng)理的領(lǐng)導下，有權(quán)和必須監(jiān)控出納、收銀、倉管的工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和一致性。
第三十一條財務(wù)人員既有明確分工，又要互相配合和制約。經(jīng)理不能兼出納；會計員不能兼任出納、收銀、倉管，會計只管帳不管錢和物；出納員管錢不管帳和物；倉管員管物不管錢；
第三十二條財務(wù)人員必要時應(yīng)簽訂崗位責任書和勞動合同，保持相對的穩(wěn)定。財務(wù)人員的任命、招聘、調(diào)動和離職，必須經(jīng)部門經(jīng)理審查批準，辦理交接手續(xù)。擅自離職者，扣發(fā)工資并追究法律的后果責任。
第三十三條不稱職的財務(wù)人員可由部門經(jīng)理提出辭退請求，直接決定辦理交接手續(xù)后予以辭退和調(diào)聯(lián)動。
第三十四條財務(wù)工作人員必須忠于職守，具備良好的職業(yè)道德，恪守本單位的財務(wù)秘密，努力工作；遵守本學校的各種規(guī)章制度，不斷提高業(yè)務(wù)水平，做好本職工作，為學校教育事業(yè)作出更大的貢獻。
第三節(jié)財務(wù)流程
報銷流程
注：1、發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)付款金額在100元以內(nèi)的可由部門經(jīng)理簽字后即可報銷；100元以上的必須由部門經(jīng)理及總經(jīng)理簽字方可報銷。
2、對于手續(xù)不齊備的報銷單據(jù)，財務(wù)部不予付款；使用違規(guī)報銷單據(jù)的，學校有權(quán)追究當事人的責任；
借款流程
注：
1、借款金額在500元以上時，借款人須提前2天通知出納，以便備款。
2、借款金額在100元以內(nèi)的，可由部門經(jīng)理簽字批準；100元以上都必須由部門經(jīng)理簽字及總經(jīng)理簽字。
3、未結(jié)清上次借款前，不再予以借款。
收款流程
記帳流程
資產(chǎn)管理流程
第四節(jié)資金管理
第三十五條為適合資金收支兩條線的管理原則，任何人不得隨意挪用收入，活動經(jīng)費、員工工資、借款、報銷等都不可以在收入中直接支出。
第三十六條學員的繳費收入，由收銀員（程柳金、梁杏蘭）負責代收保管。
出納員必須每天把招生組的學費收入點算準確，與收銀員交接時互相簽字登記。
第三十七條收銀員和出納員必須認真點鈔、驗鈔，事后發(fā)現(xiàn)短款或收取偽鈔的，由當事人照額賠償。保險箱內(nèi)也不允許存放超1000元。如若超標并被盜，由直接責任人照額賠償，部門經(jīng)理負連帶責任。
第三十八條出納工作必須憑有效憑證，辦理審批手續(xù)，并要有領(lǐng)導和經(jīng)手人簽名方可支款登記。無經(jīng)理、會計、經(jīng)手人簽字認可的支款，一律無效。每周應(yīng)把所有的單證交給會計員審查登帳。
第三十九條出納員必須設(shè)置《現(xiàn)金日記帳》及《銀行存款日記帳》，逐日、逐項分別登記入帳，發(fā)現(xiàn)帳帳不符或帳款不合時，必須查明原因及時更正。
第四十條未經(jīng)許可不得私自借款。搞宣傳活動、招聘等確實需要借款的，應(yīng)手寫借據(jù)，征得部門經(jīng)理同意，方可借款。先斬后奏無獲準借款的，由出納員承擔后果。所有借款必須從本月發(fā)放工資時一次性扣還，前欠不清，后不再借。
第四十一條借款、報銷等支出低于100元的，可由部門經(jīng)理簽字批準，如果在100元以上的，必須由部門經(jīng)理簽字，總經(jīng)理審批核準，出納方可支款。
第四十二條如一次性支付500元以上費用時，必須提前通知出納員。
第四十三條發(fā)放辭職員工工資時，必須由總經(jīng)理、部門經(jīng)理、后勤部簽名方可發(fā)放。
第五節(jié)庫存控制
第四十四條購入學員教材、飲料等，倉管員憑購貨單，清點購入的教材及飲料，確認無誤后，填寫入庫單給財務(wù)部，方可登記入帳。會計分品種、規(guī)格記數(shù)量和單價及總金額。倉管員分品種、規(guī)格記數(shù)量。月末時，將各自的進銷存數(shù)據(jù)進行核對。
第四十五條如發(fā)現(xiàn)購貨單與實際來貨不一致時，應(yīng)及時與采購人員核對，更正處理。
第四十六條倉管員必須憑學員收款收據(jù)方可發(fā)放教材書。
第四十七條倉管員應(yīng)建立庫存商品的明細帳，做好庫存商品進銷存記錄。
第四十八條每月末倉管應(yīng)對教材書、飲料分別進行盤點，詳細填寫盤點表，包括品種、規(guī)格。盤點結(jié)果必須與帳面數(shù)進行核對，如有盈虧現(xiàn)象，應(yīng)查找原因，作出結(jié)論，再由財務(wù)部進行帳務(wù)處理。
第四十九條加強庫存商品的管理和監(jiān)控，如發(fā)生丟失，由倉管員負責；
第五十條每季度由后勤部、財務(wù)部組織對學校固定資產(chǎn)進行盤點。
第六節(jié)費用報銷
第五十一條辦公教材/文具的采購本著價格合理、經(jīng)濟適用的原則按實際需要統(tǒng)一采購，并指定專人兼職保管發(fā)放。領(lǐng)用時按人登記。員工離職時如數(shù)交還（除耗用品外），欠交物品的，從工資中扣回其物品價值。
第五十二條水電費的開支須憑有關(guān)部門的收據(jù)報銷，并一定要附上當月起止的用量記錄、單價，以便核查分析。
第五十三條加強電話通訊管理。私人電話、聲訊電話杜絕打，無關(guān)重要不該打。
第五十四條業(yè)務(wù)招待費是指開展經(jīng)營需要與有關(guān)政部門發(fā)生的公關(guān)費，應(yīng)本著“合理、節(jié)約、有效”的原則開支，不得鋪張浪費、更不得虛報弄假。餐飲招待報銷時，應(yīng)注明事由、單位、個人姓名、人數(shù)，以便監(jiān)察審查。
第五十五條費用報銷需憑有效證據(jù)，由經(jīng)手人簽字，經(jīng)負責人審批，由會計員審核無誤，再由出納員支付。如發(fā)現(xiàn)虛報多報重報的情況，按報銷金額10倍予以處罰當事人。
第七節(jié)資料上報
第五十六條會計員必在每月六日前上報會計資料
第五十七條會計資料上報內(nèi)容
•資產(chǎn)負債表
•利潤表
•庫存商品進銷存明細表
