發布時間：2023-09-28 16:01:53
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業內部風險控制樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
中圖分類號:F24
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)05-0042-01
1 建立適應市場的多分部體制,實施組織控制
通常認為,組織機構是指人們為了一個共同目標而從事活動的一種方式。按照這樣的解釋理解,企業組織是由目標和任務維系起來的,為了完成目標而設置的任務下達和職責分工。一般在大型復雜的組織機構中,基本上是按照公司總目標――目標分解――組織分層這樣的過程和機制運行的,即將組織目標和任務逐級向下劃分的組織結構。
組織機構對企業有效實施內部業務風險控制是至關重要的。對于一個有效的內部業務風險控制企業應該有相適宜的組織,應該而且必須顧及內部業務風險控制的要求,既能夠保證組織高效經營,又能適應內部業務風險控制環境的需要進行相應的調整和變革。
2 量化動態績效考核,相宜激勵的人事控制
在某集團化工企業里,采用“量化動態績效考核就是以解決和發展生產力、增強企業市場競爭力為目的,堅持科學管理中‘人本管理’的原則,堅持量化考核與動態管理相結合的辦法,改變原企業存在的僵化、封閉、人浮于事的管理體制。”量化考核,就是把企業經營者、各級管理者的考核標準具體量化,定性和定量相結合,突出量化考核。動態管理,就是企業經營管理者的聘用,淘汰、上崗、下崗和分配的上下浮動及人才開發機制都是動態的。其考核辦法為:首先對每位員工都要由其上級、同級和下屬通過四個業績指標分別打分,其中道德品質占20%,個人能力占20%,過程控制占20%,工作業績占40%;然后再按照不同的權重加權計算,上級的評定結果占50%的權重,同等級別的評定結果占30%,下屬的評定結果占20%,最后量化到每位員工的考核業績分值。從該企業員工考核體系可見,其評價標準中既有業務績效指標,也有員工素質和品質等非績效指標。
企業的員工薪資與其職務高低成正比,年齡、工齡、學歷等因素也有一定影響,但不起主要作用。對于同一職務,如果由不同學歷的人擔任。他們之間薪資差別不大,工資圍繞市場轉,獎金與業務目標“接軌”。企業業績與員工基本工資沒有特別的關系,但與員工的獎金有很大關系。企業員工的獎金與公司的業績成一定比例,但并非成正比例。獎金一般可達員工基本工資的150%,對于業績顯著的員工,還有其他補償辦法。員工得提薪的機會有職務提升,考核優秀或有突出貢獻者,都有相應的獎金作為激勵,部分對企業起關鍵作用的員工不論職務高低均在所屬投資的控股子公司中得到一定的期權股權。
3 預算管理和目標成本作為有機的財務控制工具
在企業財務系統運作過程中,預算不僅僅可以發揮控制作用,更重要的是能夠按照管理要求為各級管理人員和業務人員提供行為導向,并能夠將公司目標和員工的個人行為有效地結合起來。企業實行以銷售為起點的預算管理模式中,堅持以市場為依托,基于銷售預測而編制銷售預算,堅持“以銷定產”的原則,編制生產、費用等業務經營預算,堅持以各業務經營預算為基礎,編制綜合財務預算。預算時對企業來說意味著建立一個標準,然后一個時期一個時期地將實際發生與它進行對比,并對差異進行分析,當這些差異表明需要對計劃的假設基礎進行調整時,應對本期預算的編制基礎進行調整,對此類推。
在企業的經營過程中,依據多分部組織機構的特點,建立預算責任網絡體系,按照分權管理要求,企業將預算自上而下逐級分解為各責任中心的責任預算,基層成本中心定期將實際成本發生情況向上級成本中心匯報,該級成本中心匯總至上級利潤中心,利潤中心將本中心責任預算成本與收入匯總至上級投資中心,各投資中心將本中心責任預算完成情況定期匯總報告最高投資中心總公司。
除此之外,還實行目標成本控制,建立以作業為基礎的成本管理體制。通過正確地劃分各作業中心的成本管理范圍,規定各成本中心成本管理的責、權、利,并使各作業中心在成本控制中的責權利緊密結合起來,做到哪里有影響成本變化的因素,哪里就有控制措施。哪里有成本發生,哪里就有成本控制。各成本控制單位按成本控制目標進行組織,控制成本并負完成成本的責任。各作業中心以具體作業為基礎,分不同條件的作業制定各類資源的消耗定額,按消耗定額和作業量確定成本目標,依照目標成本向作業中心提出成本控制的要求,使成本控制在目標值范圍之內。
4 規范的業務流程控制及相應的授權批準控制制度
與國家審計和注冊會計師審計相比，內部審計有以下特征:第一，服務的內向性。內部審計是基于本單位內部經營和管理的需要而存在的，是為本單位加強管理和控制服務的。審計人員既是本單位的審計監督者，也是領導的重要參謀，只對本單位領導負責。第二，工作的相對獨立性。內部審計在本單位主要負責人的領導下開展工作，不參與業務經營活動，能夠保持一定的獨立性;但其審計內容和方法、審計結果和建議的處理落實都要受到制約，其獨立性又是有限的。第三，審查評價的及時性和廣泛性。內部審計人員熟悉本單位的經營環境和業務知識，能隨時了解本單位經濟活動進程，有權接觸更多資料，審計范圍涉及諸多方面，可以自主靈活地選擇審計內容和審計時間。
2內部審計風險模型
2.1風險導向審計
風險導向審計是一種有別于賬項基礎審計和制度基礎審計的現代審計模式，以審計風險為基礎，通過對審計風險的全面控制來實現審計目標。［2］國際審計與保證準則委員會(IAASB)2003年的新審計風險準則引入了現代審計風險模型，即“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”。準則要求，注冊會計師在審計過程中需評估重大錯報風險，并據此確定實施進一步的審計程序，以便把檢查風險降到一個可接受的水平。
2.2內部審計風險及模型
國際內部審計師協會(IIA)最新的實務標準和我國的內部審計準則都突出了風險概念的地位。如果將現代審計風險模型應用于內部審計，內審機構就可以通過風險分析、風險評估來確定審計計劃和審計重點，提高工作效率，幫助管理層及時了解風險信息，在風險與機遇中尋求平衡，使企業在風險環境中主動控制和排解風險。但模型中的重大錯報風險是基于財務報表的風險，而內部審計在對象、范圍以及類型上都更為復雜多樣，不能完全照搬模型，用“差異或缺陷”來界定經營活動及內部控制中存在的偏離目標的情況更為合適，既涵蓋了財務審計發現的錯報，也涵蓋了管理審計中發現的偏差或漏洞。內部審計風險模型可修正為審計風險=重大差異或缺陷風險×檢查風險內部審計風險是指“內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性”［3］。其中，重大差異或缺陷風險是不可避免的固有風險，審計人員無法控制或改變其實際水平，只能進行評估。檢查風險實質是指審計人員在審計過程中出現錯誤的可能性，可能通過實施審計程序將其降至可接受的水平內，但不能完全消除。
3內部審計風險的控制對策
3.1全面推行制度基礎審計
電力企業作為國有大型企業，資產、資本和生產經營規模較大，經濟業務復雜，分支機構眾多，正常的生產經營管理更多地依靠較為健全、完善的內部控制制度。推行制度基礎審計可以確定內部控制制度的可依賴程度，決定審計的抽樣容量，控制審計抽樣風險，減少審計工作量;確定被審計單位的內控薄弱點，亦即重大風險點、審計重點，有效配置審計資源，提高審計效率和效果。
3.2適度應用風險導向審計
風險導向審計是為控制審計風險而產生的，也必將是內部審計的最終發展趨勢，但目前全面應用還存在一定障礙:第一，審計風險的定量評價難度較大，如何確定期望審計風險尚無專門的理論或具體指南為其提供科學的解決依據。第二，風險導向審計要求審計人員掌握定量分析方法和計算機審計技術，具備較高的風險分析和判斷能力，現階段無法達到。應用風險導向審計要求審計人員在項目開始時，了解被審計單位環境，進行風險評估，并作為審計質量要求的出發點和歸宿點以及過程控制的依據，合理安排審計計劃，有效利用審計資源。
3.3更新內部審計技術方法
審計技術和方法的創新是內部審計的一場革命。內部審計要通過應用分析性復核和審計抽樣技術、開展計算機輔助審計等，把審計人員從大量的手工操作中解脫出來，有更多的精力進行分析、評價、建議，完成以往因為計算復雜、計算量大而難以完成的審計作業，提高審計質量和工作效率，降低審計風險。
3.4改善內部審計作業環境
第一，提高對內部審計重要性的再認識。要經常主動地宣傳內部審計，讓各級領導科學認識內部審計，賦予內部審計相應的知情權和參與權，了解企業的重大經濟決策過程和經營活動情況，發揮更大的作用。第二，建立健全內部審計程序。要結合企業的實際情況，制定審計工作手冊，用正確的審計程序和規范的審計操作指導內部審計工作，避免審計工作的盲目性和隨意性，有效防范審計風險。第三，加強審計項目質量控制。建立健全審計證據、工作底稿和報告的分級復核制度，減少或消除人為審計誤差;認真落實主審負責制，增強責任感和風險意識;建立審計質量考核指標體系，評價業績，落實責任。第四，保證審計人員的客觀性。分派任務時應避免利益沖突和偏見;條件允許的情況下，應實行輪換制;每項審計業務，都需有2名以上審計人員在場，或完成后經審計機構負責人復核，不能一人單獨進行簽審。
3.5提高審計人員綜合素質
摘要風險投資退出是風險投資過程中最后一步也是最關鍵的一步，風險投資的退出存在風險，但風險并非僅存在退出這一個階段，從選擇投資項目開始就存在風險。從風險投資的項目選擇、風險資本注入企業后的管理、風險投資退出時機和風險投資退出方式的選擇四個方面來闡述對風險投資退出風險的控制。
關鍵詞風險投資風險控制退出時機退出方式
風險投資作為一種創新性的金融投資工具對經濟的巨大推動作用，風險投資退出是因為其關鍵環節引起了廣泛關注。目前，國外關于風險投資退出研究理論的理論體系主要著眼于各種退出方式的比較選擇和公開發行股票上市相關的研究。國內則主要是介紹和比較各種退出方式的優劣、適用條件以及我國的使用障礙等，對退出的風險控制研究則較少涉及。風險投資存在風險，而風險投資的退出本身也存在風險，這種風險在風險投資的項目選擇、風險資本注入企業后的管理、風險投資退出環節均存在。因此，本文從風險投資的項目選擇、風險資本注入企業后的管理、風險投資退出時機和風險投資退出方式的選擇四個方面來闡述對風險投資退出的風險控制。
1風險投資退出的風險分類
風險投資退出所面臨的風險有來自被投資企業外部的和內部的風險以及風險投資退出方式和退出時機的選擇所帶來的風險。
（1）來自被投資企業外部的風險有：政策風險、利率風險、通貨膨脹風險、環境風險等。政策風險主要指政府在指導經濟工作時所做的突然性政策轉變，這對于一個企業的經營有致命的威脅。利率風險是指由于利率的變動導致投資收益率的變動，從而使投資人的收益受到影響。通貨膨脹風險是指當物價上漲時，貨幣的購買力下降可能給投資人帶來的風險。環境風險指企業的復雜多變的外部環境給企業的發展帶來不確定因素，形成的風險。
（2）來自被投資企業的內部風險有：技術風險、管理風險、道德風險等。技術風險是指由于即技術不成熟、不完善給產品開發帶來的問題，影響高新技術產品的成功。管理風險指企業經營管理不善造成的企業破產、虧損給投資者帶來的風險。風險投資家能否成功運作風險資金與管理是否到位密切相關，如果創業者素質差、獨斷專行，員工無凝聚力、管理松散，必然使管理風險增大。道德風險是指企業的經營權和所有權的分離，經營管理者擁有企業投資者所不具有的內部信息（信息不對稱）從而犧牲投資人的利益來換取自己的私利。
（3）風險投資退出時機和方式的選擇帶來的風險。選擇何時退出和選擇采用什么樣的方式退出對風險投資的成功退出非常關鍵，其中也并存很大風險，無論哪一環節出現問題都可能導致投資者的收益受到影響甚至投資失敗。
2風險投資退出的風險控制
風險投資中存在著多種風險，一般來說，外部風險屬于系統性風險，是風險資本家和風險企業家所無法控制的，風險資本家主要采取盡可能回避的態度。因此，風險投資家主要關注的是來自風險企業的內部風險和退出環節的風險。因此如何控制風險投資退出所面臨的利率風險、通脹風險和環境風險等所有企業經營所必須面對風險，在此不予分析。由于選擇風險投資項目和投資后對企業管理對于風險投資的退出非常關鍵，直接影響退出績效。本文并非單純分析退出這一個環節的風險控制，而是從選擇風險投資項目、投資后對企業的監督指導和管理、風險投資退出時機和退出方式的選擇四個方面來分析風險投資退出的風險控制。
2．1風險投資項目時的風險控制
選擇什么樣的項目進行投資是風險投資操作的首要問題，也是整個風險投資過程中的關鍵環節，它直接關系到風險投資是否能順利退出。風險投資家在選取項目時要對項目做具體的、長遠的分析。風險資本家在分析某個投資建議是否可行時應該從管理者、市場和技術三個方面考慮。風險資本家應從各個角度去考察企業領導者是否在他從事的領域里具有敏銳的洞察力，是否掌握市場全貌并懂得如何去開拓市場，是否懂得利用各種手段去籌措資金，是否有將自己的技術設想變為現實的能力，是否有較強的綜合管理能力，是否能組建一個由具有各方面專長的人才組成的相輔相成的管理層。風險資本家還應該根據自己的經驗和對市場的認識，分析判斷待投資項目和技術的市場前景。該項技術能否形成產品并有廣闊的市場。
2．2投資后對企業監督指導和管理中的風險控制
投資項目確定后，根據協議，風險投資家就要為風險企業注入必要的資金，支持風險企業的發展。一般在這一階段，風險投資家對風險企業不僅僅只是不斷地注入資金，滿足其發展的資金需求，而是要完全地參與到風險企業的發展中去，參與對企業的經營管理，幫助企業開拓市場。因為，對于風險企業，其創建者多是一些技術專家，相比來說，企業的經營管理是他們的弱項，他們一般都缺乏經營管理方面的知識和技能。而風險投資家正好和風險企業家形成了互補，他們擁有市場研究、生產規劃、經營戰略、財務法律方面的優勢，并且在社會上有廣泛的信息與關系網絡，可為風險企業提供各種咨詢和服務，幫助企業規范管理。因此，風險投資的資金投入階段，是風險投資家和風險企業相互合作、共同發展的階段，風險投資家必須要全面的融入到風險企業中去，利用自己在管理、財務方面的專長，使企業有更好的發展，為其風險投資的順利退出奠定基礎。
2．3選擇風險投資退出時機的風險控制
從理論上看，風險投資的最佳退出時機應為收益最大化的那一點，但由于在退出中涉及到諸多復雜因素，如政策、市場和法律等的影響和干擾，實際退出時機與理論的最佳退出時機之間存在一定偏差。下面從企業的產業周期、企業股權價值和退出方式這三個方面分析風險投資家應如何選擇退出時機來控制退出風險。
（1）從企業的產業周期看，普遍認為風險投資應該在被投資企業的“成熟期”退出。而針對一些由于技術風險、市場風險在成長期就破產的企業和發展一般的企業應該盡早退出；針對那些發展到成長期后期，由于技術替代以及改進等使得競爭加劇，盈利降低的投資項目也應該在競爭對手產品入市前盡早退出以獲取高回報、早回報。針對少數闖過技術風險與市場風險的在成熟期的前期發展成為中型企業，在符合正式股票上市標準時，可上市退出以便獲取高額回報。
（2）風險投資家根據企業股權價值決定退出時機。當風險企業的財務狀況存在嚴重問題時，如計算出的股權持有價值小于零時，風險投資家應立即退出。如果市場中出現某一項目給風險投資家帶來的股權持有價值大于現有項目的股權價值，風險投資家就應果斷實施退出，撤出資金進入下一個風險投資項目。
（3）最佳退出時機與適宜的退出方式相配合，才能達到最佳效果。采用何種方式退出往往與當時的金融環境有關。若金融環境良好，風險投資家一般優先考慮公開發行股票上市的方式退出。那么在企業符合上市標準后，可以獲得最大收益時應選擇退出。在行業和經濟衰退時期，并購活動增加，信息不對稱程度高。這個時期對于公開發行股票上市退出并不有利，對于收購有利。若風險投資采用出售方式退出，風險企業的出售應該選在企業未來投資收益的現值比企業的市場價值高才時，這時風險企業獲得的利潤最大，最有利于風險投資者的投資利益。
綜上所述，風險投資退出時機的選擇受到被投資企業的經營狀況，所處的金融環境，風險投資家和被投資企業的預期收益等各方面的影響，因此要綜合考慮各個方面選擇時機退出。
2．4選擇退出方式時的風險控制
風險投資家在進行風險投資時總是希望通過投入最少的資本，獲得最大的資本收益，而高收益也意味著高風險。因此慎重選擇風險退出方式是控制風險投資退出風險中及其關鍵的一步。各種退出方式中，公開發行上市的回收倍數最高，其次是股份回購，再次是收購，最后是清算。然而，現實中最優先考慮的并非一定是公開發行上市，最后考慮的也并非都是清算。為使投資風險降低，風險投資家在選擇時，需綜合考慮各方因素，主要有：
（1）風險企業自身經營狀況。風險企業經營狀況較差，或者行業不景氣時，必然要采取清算退出。當經營狀況較好，達到預期目標時，采用股權轉讓方式。其中，能否采用公開發行股票上市退出，還要看企業財務數據是否達到上市要求，企業家是否有足夠的資金支持上市的各種費用。能否采取出售和回購，還要分別看企業家能否找到合適的接收方，以及風險企業家的購買能力。
（2）風險投資家的偏好。希望減少退出的復雜程度和花費，實現資本一次性迅速退出的投資者，可以選擇出售或者回購作為退出方式。而愿意承擔上市復雜的手續、高昂的費用、不能一次退出但是希望得到最高回報的投資者，可以選擇公開發行股票上市退出。
（3）經濟金融環境。如果資本市場不完善，或是資本市場活躍度不夠，風險資本家在考慮退出時，就要謹慎選擇公開發行股票上市方式。產權市場的混亂也會給采用股權轉讓方式實現退出的企業造成很大阻礙。風險資本家在選擇時，需要考慮經濟金融的綜合環境。
作為風險投資家，在決定退出投資時，應根據風險企業的自身特點和當時的外部環境，靈活地選擇退出方式，規避由于退出方式選擇不當帶來的投資風險。
3結語
風險投資的退出對于整個投資環節非常重要，風險投資退出風險的控制也尤為關鍵。目前關于風險投資退出風險的控制方面的研究還不夠完善，還需要我們在今后的時間中不斷總結經驗教訓去發展和完善。
參考文獻
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關鍵詞：現代企業；內部風險；控制方法
一、 企業內部風險控制體系建立的必要性
在國內外由于缺少內部風險控制，而最終導致企業破產，甚至倒閉的案例不計其數，其中最為典型的就是國內的中航油公司和美國的安然公司倒閉事件，中航油公司有一個看起來比較完美的公司管理構架，各種管理機制都比較完好的存在，同時還具有以整套“與國際慣例接軌”的風險防范系統，但最后卻由于缺乏公司內部風險控制具體方案，最終倒閉關門；而美國的安然公司具有非常先進的風險量化法可以隨時監控期貨買賣中出現的風險，但其內部的運營風險控制管理制度卻形同虛設，公司的高級管理層人員常常藐視，甚至無視公司的內部風險控制規章制度，這也是安然最終倒閉的重要因素之一。經有關公司調查顯示：大約60%～80%的公司倒閉破產是由于其內部風險控制不力因素導致的。而以上中航油和安然公司失敗的案例就很好的證明了現代企業十分需要制定，同時認真執行內部風險控制的管理體系，這樣也可以給其他企業的內部管理體系提供了一個生動的反面教材，其他公司企業則能夠通過對這些案例的研究發現一些曾經擁有輝煌業績的企業在內部風險控制管理上都有哪些環節出了問題，相信這些企業都會從中看到很多生動真實的教訓，從而避免發生相同的問題，以保證企業可以穩定健康的可持續發展。
二、現代企業建立內部風險控制體系的緊迫性
1.現代企業迫切希望實現其宏觀戰略目標的需要
現代企業經營管理戰略的中心是要培養和發展一批能夠使企業在未來國內外市場經濟中處于有利地位的核心競爭力。因此現代企業想要在復雜多變的市場經濟中長期保持不敗的競爭優勢，就必須要有正確合理的戰略目標。而一個正確合理的戰略目標是否能夠被成功執行，取決于企業中的每一個業務流程的有效實施。所以認真構建現代企業內部風險控制的管理體系并認真切實地執行將是企業最終能夠成功實現戰略目標的重要保證。
2.現代企業適應國內外市場經濟環境變化的需要
(1)適應國內外相關性法律法規的需要
在國內的相關職能政府機關會根據我國經濟社會發展走勢制定一系列法律法規，指導企業通過內部風險控制體系構建達到有效控制風險的目標，因此我國現代企業必須要構建相對完善的內部管理制度規范來認真履行國家頒布的相關法律法規。而如果我國企業欲到諸如美國等國家上市投資，則一定要遵守當地的法律法規，如美國的SOX法案（公眾公司會計改革與投資者保護法案），在該法律中最難以操作、最耗費成本的條款則是要求那些想到美國市場投資上市的企業公司內部必須要建立完善的內部風險控制體系。
(2)現代企業應滿足投資者對其預期的要求
現在，投資者一般可以分為現實投資者和潛在投資者，其之所以熱衷于向企業投資，其目的就在于要取得收益，而現代企業管理中內部風險控制的目的就是要在經營的過程中達到較高的效率和客觀的收益，并認真的貫徹當地法律法規來保護企業的財產安全，因此現代企業中對于內部風險的控制不僅對公司企業的資產保值、增值大有好處，而且可以有效滿足現實投資者的利于需求。
三、現代企業構建內部風險控制體系的方法
現代企業構建內部風險控制體系的過程中必須要經歷：構建和長期實施兩個過程。構建是指要構建其企業內部的風險控制體系，滿足其內部風險控制體系的有效性與合理性；而長期實施則主要是指在將來的市場經營過程中通過修訂機制來保證內部風險控制體系的有效性。
需要注意的是，現代企業內部風險控制體系是其自我調節和自我約束的管理體制。現代企業在內部風險控制體系的構建過程中，其實并沒有可以直接用于所有現代企業的標準方案；在實際的操作中，需要隨時根據企業內部及外部的經營環境的變化不斷的持續改進。
1.不斷適應企業環境要求及變化，積極防范與應對企業風險
現代企業在面對多變復雜、不易控制的經濟環境時，要格外重視宏觀積極政策的變化、外匯匯率的浮動、是否有出現通貨膨脹的可能及銀行利率的下調上浮等等情況對企業內部風險的影響，只有對時刻在變化的外部經濟環境保持認真的態度進行分析和研究，時刻把握經濟規律和走勢，制定適宜的對策，及時地調整內部管理方法和對策，這樣企業對于經濟環境的適應力和應變力不斷得到提高，降低企業因經濟環境改變而帶來的內部風險。
2.幫助全體員工建立內部風險意識，樹立高效的風險控制體制
無論是國際大型跨國企業，還是密集勞動型的小型企業，在企業經營過程中出現的任何失誤都可能會給企業帶來不良的影響，而如果任由其不良影響發展到最后都將會給企業所有成員帶來利益的損失，由此可以得出，對企業內部風險的控制就不僅僅是企業管理層的責任和義務，它在需要企業管理層高度重視的同時，還需要企業內部每個相關部門的積極配合。因此，對企業的全體員工進行內部風險意識的培訓指導，推行相關職能崗位的風險責任管理，讓每一個員工都認識到內部風險控制的重要性，從而最大程度發揮團隊的防范作用。
四、結論
目前，現代企業的市場經營環境開始日益復雜化，面臨的風險也在逐漸的擴大化，而基于內部風險控制的管理體系構建已成為我國企業生存發展需求的頭等大事了。建設風險控制的管理體系也正是我國現代企業內部進行風險控制的有效方法。現代企業在有效構建內部風險控制體系的過程中，還沒有可以適用于所有現代企業的標準化方案；在實際的操作中，需要隨時根據企業內部及外部的經營環境的變化不斷的持續改進。
參考文獻：
（一）企業風險監控范圍不全面
企業對于其風險監控不能只局限于企業的日常業務上，在對企業風險管理系統進行監控的過程中，企業對自身的運行狀態也應該受到監控。我國的企業主要是受會計和審計兩方面的監控，其他部門并沒有起到監控作用，以致于企業風險監控范圍不全面，達不到預期的效果。
（二）企業信息傳遞途徑不暢通
企業的信息傳遞途徑對于企業內部控制起著重要的作用。如果企業存在風險時其管理層不能及時獲得風險信息，就不能針對所存在的風險進行評估以及及時采取有效的風險防范措施。同時，企業信息傳遞途徑不暢通致使企業內部各個部門不能及時有效的溝通，容易造成各個部門之間的矛盾，不利于企業的內部控制，影響企業正常發展。
二、我國工業企業風險管理目標下內部控制改進措施
（一）重視營造良好內部控制環境
企業要想具備及時識別風險及風險應對能力,營造一個良好的內部控制環境非常重要。這樣不僅有利于強化企業內部機制、完善內部管理，還可以為企業提供二次創業的機會。企業要想營造一個良好的企業內部控制環境，必須將企業文化建設以及風險管理哲學有機結合，企業文化作為風險管理哲學的媒介，在一定程度上在思想上規范和引導企業員工的行為。同時，將董事會、高級管理層以及各級員工與企業內部控制的實現統一，從而提高企業員工對于企業內部控制制度的自覺執行意識、業務素質以及風險防范意識，營造一個團結向上的良好企業文化氛圍，從而促進企業發展。
（二）改變內部控制觀念
一些企業為了提高財務信息的準確度，往往會建立一個復雜的內部控制體系。然而復雜的內部控制體系對企業決策的形成起阻礙作用，影響企業運營效率。對此，企業應改變內部控制觀念。首先，堅持適度原則。對企業所存在的各類風險進行防范。其次，遵守風險管理要求。所有的企業在經營過程中或多或少都存在著風險。但是，風險的大小與損失并不成正比，甚至一些風險的背后隱藏著巨大的商機。所以企業應適當利用風險，為企業創造效益。最后，考慮內部控制成本。風險控制的最終目標實現利益最大化。在控制過程中忽略成本就會造成一定的損失，這樣就背離了風險管理和內部控制的預期目標，影響企業發展。企業應將日常業務與風險管理有機結合。首先，企業應制定一個能夠促進員工積極參加風險監督工作的目標。其次，理清企業風險狀況之間的關系，并對所存在的風險進行有效評估，以確保采用適當的風險應對措施。最后，企業應制定一套符合自身特點的評估方法，將定性、定量等風險分析方法有機結合，不斷完善風險評估體系。
（三）企業應逐步加強和規范內部監督制度
企業只有管理層和各個環節相協調才能有效取得和利用資源。所以企業應突破傳統會計、審計范疇，加強和規范內部監督制度，將內部控制管理融入日常監督中，在內部監控過程中，將制度監控和專職監控有效結合。把制度建設作為完善企業內部控制和風險管理的基礎，利用相關規定有效引導員工認識自己在企業內部控制中的所處的位置，落實風險防范工作。同時，安排專業人員對企業日常運營進行監督，促進企業發展。
（四）擴展企業信息傳遞途徑
關鍵詞：企業內部控制；風險管理；措施分析
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
隨著市場經濟的快速的發展，企業要想在現有的市場中占有一席之地，就必須準確的認識到企業內部控制和其風險管理的重要性，完善企業內部控制體系和風險管理體系的構建，保障企業財產的安全性，促進企業經營活動的有效的提高，保障企業管理目標的實現，提高企業的經濟效益。
一、企業的內部控制與風險管理概況
當前，企業在實施內部控制和風險管理方面還存在許多的問題，首先企業的內部控制對于風險管理的意識比較缺乏，沒有足夠的重視，許多的企業對于企業風險的管理和控制都沒有建立相應的風險管理機制。隨著市場經濟的不斷的發展，風險已經存在于企業的各個環節中，如果沒有形成高度的風險防范意識，就會給企業造成重大的損失，嚴重地影響企業的發展，企業缺乏對風險控制的重視，這是形成企業內部控制，尤其是風險控制中的各種問題產生的主要的因素。其次企業對于風險管理沒有嚴格的執行，當前企業雖然建立了比較完善的內部控制和風險管理制度，但是企業的管理層并沒有加以重視，這樣很大程度上就導致了控制風險的措施缺乏其可操作性，由于企業的自身對于風險管理的意識不是很強，其在風險的控制上就帶來了一定的隨意性，不利于企業的發展。隨著經濟的快速的發展，企業的組織結構和其經營的方式必然也會發生重大的改變，雖然這樣的改革可以為企業帶來比較大的經濟收益，但是其也存在著比較大的風險。所以在當前的市場經濟環境下，企業的自身就要具備風險防范的意識，對于風險要有正確的處理方法，加強對于企業風險的管理和控制，從而減少企業的損失現象的發生，促進企業健康快速地發展。
二、企業的內部控制與風險管理的有效措施
1.改善企業內部控制的內部環境
企業的內部環境主要是指建立、加強或者是消減特定的政策、程序以及效率產生影響的各種的因素，企業內部環境決定了相應的企業風險管理的基調，其企業內部環境的好壞直接的決定了企業內部控制和企業管理的好壞，所以企業要加強對于內部控制的內部環境的改善力度。首先企業要積極地建立現代化的治理的結構，從而保障相應的機構能夠充分的發揮出自身的作用，企業還要明確各個機構的職責，并且制定完善的激勵機制，還應該聘請高素質的專業人才。其次企業的管理者要發揮出本身的作用，其是企業內部控制體系的核心，其在企業的發展中起著重要的決策作用，企業的管理層應該加強監督指導，完善企業的治理的結構，使企業風險得到良好的控制。
2.培養企業的風險管理理念
風險管理的理念貫穿于企業的各個領域，其可以反應企業的管理者在此過程中的每件事情。隨著市場經濟的不斷的發展，企業的管理層應該注重培養企業各個階層員工風險管理意識，員工風險意識的培養有助于企業運營的正常進行。首先企業應該制定相關的規范來明確風險管理的核心地位，及時的培養具有風險意識的財務工作人員，主要的可以通過培訓來達到企業要求的標準。其次企業可以建設相應的企業風險控制能力的考核標準，提升相關人員對于風險管理意識的重視。最后企業可以設置相應的風險管理的部門，加強對于企業風險的管理，使企業的各個階層的工作人員的風險意識得到有效的提高。
3.完善企業的風險管理體系
3.1制定合理的控制目標。企業內部控制要有相應的目標，其是企業發展的方向指引，內部控制的目標一般可以分為以下三類：經營目標、戰略目標以及報告目標。在企業風險防范上，其戰略目標的制定起著非常重要的作用，戰略目標一般就決定著企業未來發展的方向，在制定戰略目標時要圍繞著企業的使命，以此來防止戰略目標出現偏差，合理的企業的經營戰略和經營的目標，有助于企業的發展。
3.2全面地進行企業風險評估。企業的風險評估主要的可以從以下兩個方面來進行衡量：可能性以及影響程度，可能性代表了發生事件的或然率，其影響的程度主要的代表了其產生的后果。在對企業風險評估時，這兩項相結合才能發揮出成效，要對兩者之間進行合理的判斷和分析。另外，企業的管理層還要采用風險組合觀，若是企業潛在的風險不相關，那么相應的管理層要對其分別的進行評估；若是其潛在的風險之間存在著一定的關聯，企業的管理者就應該將其放在一起進行評估。此外企業的風險評估技術包含了定性和定量的技術，這兩種技術的選擇要針對實際的情況進行合理的選擇，保障其能夠達到更好的評估效果。
3.3謹慎分析風險應對方案。風險應對方案的合理的選擇，對于其控制活動的良好的執行有著直接的影響，所以在企業風險評估之后，要謹慎的分析風險的應對方案，選擇最佳的方案進行相應的控制工作。首先在全面的評價各類的風險的可能性以及其影響之后，要對于各種的風險采取各種應對方案進行分析，并且還要得出應對方案實施后剩余的風險的可能性以及其影響。其次要結合企業自身風險容量來考慮剩余風險發生可能性的大小和影響，以此來選擇最佳的風險應對的方案。此外，在選擇風險應對方案時還應該考慮各種方案的成本以及其效益，總之風險應對方案的選擇要綜合的考慮各種方案的實施的效果和實施的成本，以選擇最佳的風險應對方案。
3.4建立風險控制結構和體系。企業在分析了相關風險發生的可能性和影響程度后，結合風險承受度，建立適合本企業運營的風險控制結構和體系，也就是企業內部控制建設。首先在組織形式上，建立由上至下、由高層至各部門、各員工共同參與并承擔相應職責的組織架構控制，形成一套完整的內部控制組織體系。其次在業務層面上，針對具體業務和事項可能發生的風險及關鍵控制點進行控制，制定和執行相應的控制措施。在具體執行過程中，企業應當根據自身所處的發展環境、階段、業務拓展情況、風險承受度等選擇合適的風險控制結構和體系，并根據需要及時調險應對策略，確保企業戰略目標的實現。
三、總結
隨著市場經濟的不斷的發展，企業的發展面臨的風險逐漸的增加，所以企業要加強內部控制和風險管理制度的建設，科學合理地制定相應的管理體系，保障企業健康快速地發展。
參考文獻：
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一、內部控制體系設計的基本問題
現代企業風險控制的特點是全員參與風險控制,董事會、管理層、內部控制、財務、工程建設、物資采購等部門以及企業中每一位員工均對有效的風險控制負有責任。上述部門與所有員工共同構成了企業內部控制體系，內部控制體系主要就是解決上述主體之間在風險防范問題上的權責分配問題。
具體而言,內部控制體系的設計主要解決以下兩方面的問題: （1）相關主體在風險控制中的地位與作用的確定,主要解決董事會、各層次經理、內部控制部門及其他員工在風險管理過程中權責的劃分問題;（2）各主體之間的關系，其中,內部控制體系的建立,是需要著重考慮的問題。對于第一個問題，COSO委員會《內部控制整合框架》已經進行了較為成熟的研究，因此，本文將針對第二個問題進行初步探討。
二、國外企業內部控制體系概述
在全球范圍內,構建系統的內部控制體系已經成為一種趨勢,大量跨國企業在這方面已經取得了一定成就。具體來說,國外企業內部控制體系的構建有以下三個要點：
(一) 根據企業自身實際選擇適當的控制體系
在不同企業乃至同一企業不同分子公司之間,因為行業性質、發展階段等因素的影響，企業風險內部控制體系各不相同。如金融類企業大多以資金管理為核心構建內部控制體系，重點對票據、對賬單、存貸款進行審核與管理；而房地產類企業或在建擴建的企業大多以工程項目為核心構建內部控制體系，重點對項目決策、概預算編制、竣工決算等進行嚴格控制。各類企業應根據自身的規模、業務特點、風險領域等選擇適當的內部控制體系( 包括架構的長度和寬度) 。
(二) 建立規范的報告線
科學的內部控制體系最為顯著的一個特征便是具有清晰、明確的報告線,各個部門、員工都應當明確自身在風險控制當中的職責以及自身的匯報對象。如此一來，各部門、員工便可以較為從容地應對各類突發狀況, 有條不紊地進行風險控制。
(三) 風險控制部門必須能夠與業務部門保持良好的溝通
在控制體系的設計上，應將風險控制融入到企業的每一項具體業務活動當中。各類公司的內部控制體系盡管有所差異,但都強調風險控制與日常生產經營相結合,根據企業經營活動中所面臨的風險特點科學地構建、調整控制體系。
三、對我國內部控制體系中幾個問題的思考
隨著企業環境不確定性的日益提高，投資者、監管機構對企業風險控制的要求日漸提高, 我國企業也越來越關注風險控制問題, 并開始在企業內部設置獨立的部門或專門的人員來負責風險控制工作。國務院國有資產監督管理委員會于2006年6月6日的《中央企業全面風險管理指引》第42 條明確規定:“企業應建立健全風險管理組織體系,主要包括規范的公司法人治理結構,風險管理職能部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他有關職能部門、業務單位的組織領導機構及其職責”。不少企業對此尚存有一些錯誤認識或疑慮。以下,筆者將結合其他企業風險控制體系的相關理論和實踐, 就我國企業內部控制體系構建的幾個具體問題加以初步探討。
（一）我國內部控制體系構建的幾個具體問題
1、獨立風險控制機構的設置
目前, 西方許多金融控股公司、跨國公司以及大型上市公司,均設立獨立的風險控制機構,專門負責風險控制事務。實際上,獨立的風險控制機構已成為西方企業風險控制體系的核心。實踐表明,設立專門的風險控制機構對于加強風險控制、降低風險控制成本、促進企業風險控制的信息溝通具有積極的意義。我國企業應當考慮根據自己的情況,決定是否建立以及如何建立適合自身的風險控制部門。在獨立風險控制機構的設置上,具體應考慮以下幾個問題:
(1)獨立風險控制機構在組織中的位置。獨立風險控制機構在組織中的位置、其應向誰報告,是內部控制體系的核心問題。因為獨立風險控制機構的位置決定了其權威性以及職責范圍,并會對風險控制的成本、組織內部風險信息溝通產生影響,進而影響到企業風險控制的有效性。因此,獨立風險控制機構究竟是對董事會、總裁、總經理或者其他部門負責,是我國企業在建立風險控制機構時必須要考慮的一個重要問題。
關鍵詞:風險管理;內部控制;企業
中圖分類號:F720.7文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)01-0028-03
目前, 風險管理是企業管理中的一個相對薄弱環節, 風險意識不強, 風險管理工作薄弱, 是企業發生重大風險事件的重要原因。2006年6月,國資委制定并了《中央企業全面風險管理指引》, 對于建立健全風險管理長效機制, 推動風險管理工作具有重要意義。2008年6月財政部企業內部控制基本規范, 將于2009年7月1日起在大中型企業實施, 該規范強調企業應當建立和實施風險評估程序。然而, 縱觀中國企業內部控制與風險管理, 尚存在許多問題, 在新的經濟形勢下需要以新的措施和方法予以改進。
一、風險管理概念
1.風險。風險是傷害、損毀或損失的機會,或是損失的可能性程度。我們可以推而廣之,風險就是由某種不利因素產生并可能造成實際損失,致使組織目標無法實現或降低實現目標的效率的可能性。企業風險除涵蓋一般的風險項目外,更包括了財務風險、形象風險、營運風險、環境風險、法律風險、人力風險、業務風險等等,而根據美國損失控制協會對于美國企業18 000例巨災的統計,其中70%未設置風險管理系統的企業,在遭受巨災后五年內會結束營業。
2.風險管理。全面風險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業戰略制定一直貫穿到企業的各項活動中,用于識別那些可能影響企業的潛在事件和管理風險,使之在企業的風險偏好之內,從而合理確保企業取得既定的目標。從某種角度來說,風險管理是企業通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎上進行有效的控制,用最經濟合理的方法處理風險,以實現最大的安全保障的科學管理方法。
二、風險管理系統構建
根據風險管理理論,風險管理系統的構建主要有以下幾個方面:
1.內部環境。企業的內部環境是所有風險管理要素的基礎,為其他要素提供規則和結構。企業的內部環境不僅影響企業戰略目標的制定、風險的識別、評估和對策,還影響企業內部控制活動、監督行為的制定和執行。
2.目標制定。根據企業的愿景,管理者制定企業的戰略目標,選擇戰略并確定其他與之相關的目標并在企業內層分解和落實。
3.事項識別。事項識別是確定哪些因素會給經營管理帶來風險。有來自于企業外部的因素和內部的因素。內部因素反映了管理層的選擇,包括基礎設施、員工、流程和技術等。同時還要關注企業的過去和未來。
4.風險估測和評價。風險估測和評價模塊主要是在風險識別的基礎上,對風險進行量化,預測和評估風險大小,為風險控制提供依據。風險評估主要包括兩個方面:風險損失頻率估計和風險損失程度估計。估計風險損失頻率,主要是通過計算損失次數的概率分布,這需要考慮三個因素:風險暴露數、損失形態和危險事故,三項因素的不同組合,影響著風險損失次數的概率分布。如果企業建有完善的風險管理信息系統,也可根據信息系統提供的歷史數據來估計損失頻率。一般依據風險發生的可能性可將風險分成五類: (1)幾乎不發生,約每一百年或更長時間發生一次;(2)可能但未曾發生,約每二十年發生一次;(3)發生過數次,約每五年發生一次;(4)經常發生,每兩年發生一次;(5)絕對發生,一年發生一次或幾次。不同的企業還可予以細分。
5.風險控制。風險管理是一項系統工程,對風險的控制應該貫穿于整個風險系統之中。風險控制包括實施風險管理方案以便在項目過程中對風險事件做出回應。當變故發生時,需要重復進行風險識別,風險量化以及風險對策研究一整套基本措施。
6.風險管理評價。由于市場條件不同,各主體面臨的風險也是不同的。為了對風險進行及時的控制和管理,必須對風險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正,以保證風險管理方法適應新的狀況。
三、風險管理與內部控制的關系
內部控制關注的是經營中的風險。內部控制評估管理活動中突出的是風險點,負責重要的風險控制活動,在風險管理中居于十分重要的地位,沒有內部控制,風險管理無從談起。內部控制只能提供合理的保證而不是絕對的保證。內部控制框架的新發展是建立企業風險管理框架。
四、企業實施內部控制防范經營風險過程中存在的問題
中國企業內部控制與風險管理運行中主要存在以下方面的問題:
1.內部控制對控制環境的關注不夠。內部控制理論認為, 內部環境對于企業戰略目標的制定、業務活動的組織以及風險的識別都有著非常深刻的影響。中國主要是從會計控制的角度來規范內部控制,而一些企業的內部控制之所以失效,很大程度上緣于缺乏良好的內部控制環境。例如,中國企業缺乏有效的現代企業治理機制,很多公司雖然形式上設立了董事會、監事會、審計委員會等,但實際中,因一股獨大、內部人控制等原因,中小股東利益得不到切實保護。
2.內部控制不能應對凌駕于內部控制之上的風險。內部控制主要側重于服務高層管理者控制資產、業務的需要,側重于對企業中層管理者和員工的控制,對于高層管理者如總經理、執行董事缺乏制約能力,而企業往往會因為缺乏對公司高層管理者的有效控制和監管而帶來風險。
3.中國企業風險管理水平較低,風險管理手段落后。風險管理思想和理論尚未融人中國企業管理過程中,重收益、輕風險企業風險管理技術水平低,風險識別、風險評估、風險應對等風險管理技術手段落后。
4.風險管理中過多強調傳統的內部控制風險,對傳統內部控制之外的風險關注不足。目前中國企業對于傳統意義上的內部控制比較重視,強調分工和牽制,但對于內部控制之外的風險卻缺乏關注,如外部重大不利事件、法律變化、技術變化、收購兼并等風險游離于內部控制之外。
5.未能建立起有效的風險管理信息系統,風險管理決策缺乏定量依據。各類風險數據、損失數據是企業經營管理的重要決策基礎,在一定程度上,通過擴充豐富這類資源,可以提高企業的經營水平和經營彈性。因此,實踐上就要求中國各類企業建立一個完整的信息系統對這類資源進行收集、挖掘和利用。由于缺乏這類基礎數據的支持,使企業的經營決策依據不足,帶來企業風險管理的被動狀況。
五、改進內部控制與風險管理框架的措施
加強內部控制,從而防范經營風險,其重點就應是會計系統和控制程序建立健全。應考慮交易授權;職責隔離;對財產的有形控制以保證其安全;精確記錄交易數據及匯總保存;周期性地核對和分析數據;有規律地將經過分析數據得到的信息與預期結果進行比較。控制程序和活動應由職員的日常職責構成,通過財務會計控制,及時發現企業的經營風險。另外,會計系統和控制程序的設計應特別關注收入和費用循環,因為大多數欺詐行為都發生在這些環節上。具體從以下幾個方面得以加強:
第一,構建起健全、有效的經營風險控制機制。經營風險控制機制是指在經營風險管理中所形成的互相聯系、互相制約的功能體系。構建完善的經營控制機制是防范經營風險的關鍵所在。(1)建立起經營風險的全過程控制機制。(2)建立和完善經營風險預警機制。規避資本營運和資金管理風險最為有效的是建立經營預警系統,加強經營危機管理。建立經營預警系統,對企業的資本營運過程進行跟蹤、監督,通過對財務報表和財務指標的分析,一旦發現某種異兆就著手應變,以避免或減少風險損失。(3)實行全員風險管理,健全風險控制的動力機制。實行全員風險管理,將風險,將風險機制引入企業內部,使管理者、職工、企業共同承擔風險責任,做到權、責、利三位一體。
第二,按照相互制約原理,建立科學的內部控制制度體系。內部控制體系是內部控制目標得以實現的充分必要條件。建立相關的內控制度和健全有效的內部控制運行體系,是實現內部控制目標的重要保障。企業內部控制體系,具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業一線“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監控防線。有關人員在從事業務時,必須明確業務處理權限和應承擔的責任,對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要經過復核,重要業務最好實行會簽制,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督,即在會計部門常規性會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內設立一個相應職務的專業崗位,配備責任心強、工作能力全面的人員擔任此職,并納入程序化、規范化管理,將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計單位的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計憑證、會計報表等手段,對會計部門實施內部控制,建立起有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系,對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制,對于及時發現問題,防范和化解企業經營風險和會計風險,將具有很重要的作用。另外,內控體系無論是單獨設置還是在會計制度中體現,設計時均應充分考慮體系的嚴密性、有效性、先進性和可操作性,并充分發揮它們之間的能動作用。
第三,強化相關人員思想認識,把內部控制工作落到實處。一切好的內控制度和方法最終還是要由人去執行,否則再好的制度也難以發揮作用。對會計作業人員,包括管理人員和操作人員的控制是內部控制的核心。就目前情況及案例看,出現問題的關鍵不是沒有制度而是制度不落實。因此,一要及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況。定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們近期出現的反常情況,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。二要加強對會計人員進行職業道德教育和業務培訓,增強會計人員自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律。雙管齊下,使內部控制工作得以有效施行。
第四,實施內部控制評價制度,提高企業內部控制效果。任何機制有效運作都需要有相應的配套制度和措施,內控機制也不例外,相關的評價制度是促進其運行有效的必要條件。內部控制評價是對內部控制執行有效性的檢測。對企業內部控制進行評價,應該執行哪些評價程序,遵循什么樣的評價標準,用什么樣的評價形式等,都是值得思考的問題。只有建立一整套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標體系并加以實施,內部控制制度在實踐中才能有現實的可運行性和有效性。
第五,強化內控制度的檢查考核,推行有效的激勵機制。為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用,并使之不斷地得到完善,企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核。看企業內部控制制度是否得到有效遵循,執行中有何成績,出現了什么問題,為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行,估計可能產生或已造成什么后果,這些都是考核的重要內容。對那些違反規定、鉆制度空子的人員予以相應的懲罰,而對那些認真履行職責、與違規行為做斗爭的人給予一定的獎勵,從而做到獎罰分明,并與職務升降掛鉤,形成長效機制。只有做到壓力與動力相結合,才能最終達到內部控制的目的。
參考文獻:
