發布時間：2023-10-10 10:36:53
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的禮儀相關知識樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：企業；知識管理；知識經濟；博弈
一、問題的提出
隨著信息時代的到來，傳統的工業經濟正在向知識經濟邁進，知識成為價值創造要素和競爭力的源泉，企業成功的關鍵在于如何創造、積累和使用知識，但是人們處在信息的洪流之中，卻經常發出“不缺信息缺知識”的嘆息。因此，一些與知識處理相關的技術倍受重視，而知識管理作為一種有力武器，也因此成為理論界和企業界的共識，成為西方企業管理的熱點和重點，許多企業特別是世界級著名的企業（微軟、惠普等），都紛紛為自己導入知識管理系統。從知識管理的內容、主要活動及目的三方面進行歸納，知識管理就是通過對存在于組織內、外部的個人、群體或團隊中有價值的知識進行系統地定義、獲取、存儲、分享、轉移和利用等一系列活動，以達到其幫助人們進行知識交流、提高組織生存能力及競爭優勢的目的。但是企業知識管理的實施并不是一帆風順的，在它的實施過程中也存在著一定的困難和阻礙，筆者以經濟博弈論作為分析基礎，對企業知識管理實施中存在的一些現象作研究。博弈一詞來源于英文單詞“game”，是指一些個人、團隊或其他組織，面對一定的環境條件，在一定的規則下，同時或先后，一次或多次，從各自允許選擇的行為或策略中進行選擇并加以實施，各自取得相應結果的過程。它所研究的問題是決策主體在給定信息結構下如何決策以最大化自己的效用，以保持不同決策主體之間決策的均衡，不僅在經濟理論上具有極其重要的作用，在管理學的理論與應用上也極為重要，其理念與模型在現代企業經營中的成功應用，是現代企業、公司經營成功的重要原因。隨著人們對自身行為和決策的理性和效率的更高層次的追求，人們必將更多地利用博弈的原理來指導自己的行為，以爭取更理想的結果，特別是在現代企業管理中，博弈論扮演著越來越重要的角色。它提供了新的研究管理戰略的方法論，改變了管理研究的一些約束條件，它的思想和建模方法已經滲透到了管理的各個領域。《財富》雜志也表明世界五百強企業中，有40%的大公司都認為它們的成功歸功于公司經營管理中對于博弈論的巧妙運用。因而，博弈理論與應用作為管理學研究的利器，對于我國企業經營效率的提高以及參與世界范圍內的競爭具有重要的現實意義。筆者認為，在企業知識管理的實施中存在著以下幾種博弈行為。
二、企業知識管理中存在的博弈現象及對策
1.企業內部的博弈。
（1）企業與員工之間。企業在實施知識管理中需要將企業內部的隱性知識外部化，這一過程中存在著企業與員工，特別是與知識型員工之間的相互博弈。對于一個企業來說，要構建核心競爭力必須要具備自身特點的獨占知識庫，這就需要將多年來企業員工所形成的顯性及隱性知識編碼化，實現知識共享，提高企業核心能力，否則就會造成員工的創造能力較高，但是企業的整體績效卻較低的現象。而編碼的重點是實現隱性知識的編碼，因為顯性知識編碼已有了成熟的技術，實現起來相對容易，而隱性知識比顯性知識更具有創造價值，是顯性知識的生長資源。另一方面，從員工的角度來說，隱性知識的供給受許多因素（心境、思想、意識、觀念等）的制約，并且由于其所擁有知識的特殊性和壟斷性的影響，使得員工對隱性知識的提供占有主動權、選擇權，企業并不能強行的占有和索取。另外，員工從自身利益出發，總是隱匿自己所擁有的隱性知識，不會有主動提供隱性知識的意愿。在此前提下，我們假定企業和員工均是理性的經濟人，兩者的行為均是從自身最大利益出發，那么從長期來看，企業（隱性知識需求者）與員工（隱性知識供給者）之間構成了一個有關隱性知識的動態重復博弈問題。
（2）員工與員工之間。知識是企業的戰略性核心資源，知識共享是知識管理的重要組成部分，然而員工擔心自身競爭力的損失，共享行為并不會自然而然地發生，因此沒有員工會主動將自己的絕技或特別知識與別人分享。從博弈論的角度分析，我們可以構建一個簡單的完全信息靜態博弈模型：假設某企業的兩名員工甲和乙在知識共享時都有兩種選擇，共享或不共享，那么雙方均選擇不共享知識的得益都為0，如果員工甲的知識共享使得員工乙也實現知識共享，那么，員工甲的得益為r，這里假定r等于6，如果沒有導致員工乙的共享活動，那么，甲的收益為-2，如果甲不共享，而對方共享，則收益為8。對于員工乙來說同樣如此。由此，得出博弈的收益矩陣如圖1所示。
圖1博弈的收益矩陣
從圖1可以看出，如果員工甲選擇共享，那么員工乙從自身利益考慮，必然會選擇得益較高的一項，為8，也就是說他必然選擇不共享；如果員工甲選擇不共享，那么員工乙必然選擇得益為0而不是-2，即不共享；另一方面，如果甲知道乙不選擇共享，則必然選擇不共享。對于員工乙來說同樣如此。可以看出，在沒有外力干預的情況下，對任何一個博弈方來說，不論對方是否共享知識，個人的最優選擇就是不共享。因此該博弈的納什均衡就是博弈雙方都不共享知識（表中劃線所示）。這樣，在企業中就產生了一種惡性循環，越是對知識保密越能限制別人的發展和壯大，也越能為自己打算，導致所有人都不愿意與他人分享知識，使組織長期以來功能發揮不正常，失去了競爭力。以Booz，Allen&Hamilton咨詢公司為例，在Booz公司原有的文化中，崇尚個人成就，漠視彼此合作，知識被當成用來與同事們比較的個人資本，結果造成已經積累的經驗知識不能共享，造成很多信息在企業內部的不流暢，不僅僅浪費資源而且嚴重影響了工作效率的提高。
但是，從表1顯然可以看出，（共享，共享）的收益比（不共享，不共享）好，但是這個帕累托改進因為違背了個人理性而辦不到，要達到（共享，共享）的納什均衡必須外力的影響，也就是說需要有相關激勵機制，才能打破這種“囚徒困境”。因此，企業如果期待員工能夠分享他們寶貴的、有價值的知識，激勵機制的建立至關重要，在能夠保證成員利益和維護成員競爭力的情況下受外界各種因素的影響，博弈的最后結果也可能轉變為甲和乙都共享自己的知識。（3）師徒之間。俗話說，教會徒弟餓死師傅，企業內部也存在這種情況，“如果我的下屬都能干了，豈不是要替代我”，企業內部，中層、骨干不愿意培養基層員工的情況也類似師徒博弈。實際上他們之間本質上是利益交換的關系，作為徒弟有的要向師傅交學費，有的要把技術發揚光大等等，各自對對方有所期待。正因為如此，師徒之間也存在著博弈關系，如果徒弟的手藝超過了師傅，成了師傅的競爭對手，確實會出現餓死師傅的現象。如果這位師傅對自己的手藝或者對能否長期留住徒弟沒有那么自信，也很有可能在教的時候對徒弟留一手，其實就是為可能的市場競爭設置技術壁壘。因此，企業內部存在著師徒博弈的現象。
2.企業外部的博弈。企業在實施知識管理的過程中，內部的變革固然重要，然而外界環境的影響以及外部力量的支持也是不可或缺的，為了了解和彌補戰略的知識缺口，除了尋找內部已經存在的知識充分利用外，還要快速有效地找出外部環境存在著哪些我們需要的重要知識以及這些知識存儲的位置和如何獲取。相對于由內部自行學習、創造和開發，企業外部知識獲取將可能大幅度縮短時程，避免閉門造車。
（1）企業與企業之間。企業之間不可避免要進行合作，開展知識創新，共同分擔知識創新成本并分享成果，為了保證合作成功，參與企業必須合理地分配以及共享用于知識創新的資源，包括基礎設施、設備、人力資源和尚未公開的知識等。但在合作決策中也存在博弈的問題：企業的目標就是利潤最大化，多數企業都追求自己的利益而不顧及全體企業的利益，我國彩電企業、VCD、空調企業幾次召開峰會，訂立不降價同盟，但是沒有企業會遵守協定，而是普遍采取價格戰、傾銷、相互欺詐、攻擊等等惡性競爭手段。因此兩個企業間存在著相互作用的可能性使得它們只有兩種可選擇的博弈策略——合作或欺騙。
（2）企業與客戶之間。企業在實施知識管理的過程中，管理者必須考慮如何吸引新客戶和留住現有的客戶，因為只有當企業真正了解和掌握了客戶之后，才能最大限度地滿足客戶的需求，才能在激烈的市場競爭中擁有競爭優勢。在這種背景下，企業要想穩步發展，首先要有讓客戶滿意的產品或服務，然后才能吸引客戶。
企業與客戶之間是一種博弈關系，企業為了在這些環境中獲得利潤，必須尋找一種新的平衡點，而客戶為了實現自我高層次的需求，也必須尋找一種新的平衡點。企業尋找的是投入與收益的平衡點，客戶尋找的是需求與支出的平衡點，這是一種局部平衡。
三、相應的對策
針對上述博弈現象，企業在其知識管理的實施過程中必須采取相應的對策，筆者認為有以下幾點值得采納：
發揮知識型團隊領導的表率作用。知識型員工和企業的關系是一種動態的博弈關系，領導不論是對團隊任務的完成，還是團隊文化的建設都有著舉足輕重的影響。美國著名管理學家彼得·德魯克認為，對于知識型員工，他們對于自己所從事工作的了解要比其他人深刻得多。因此，一個稱職的管理者應當知道怎樣去領導員工的發展，為他們創造充滿樂趣和關愛的工作環境，容忍員工犯錯誤并鼓勵他們忘記過去向前看。其次，要制訂內容健全、公開、明確、易于理解的管理制度。知識型員工的工作是帶有創新性，如果他們對企業將如何評價自己的行為沒有明確的標準時，工作上就會縮手縮腳，從而影響工作的效率和質量，最終不利于企業的發展。最后，管理層還要以身作則，不但要自身提供知識，還要積極參與到知識共享中來，起到激勵與導向的作用。
注重對成員知識共享行為的激勵。建立成員貢獻知識和應用知識的獎懲措施，對樂于共享知識的成員要讓其看到豐厚的物質和精神回報，表彰和獎勵等，對不愿共享的成員要使其明白真正的優勢在于學習的能力而不在于知識的擁有量，必要時可以采取員工淘汰制度。其次，將員工長期的知識培訓作為企業文化的一部分而堅持下來，例如，請一些企業家、教授開辦一些講座，（下轉第112頁）借助網絡環境來開展學習等等，以員工的知識培訓帶動員工的知識共享。另外還要加強成員之間的溝通機制，讓每個成員都要為團隊的遠景目標貢獻自己的力量。
要解決師徒博弈困境，就要把把師徒關系理解為交易關系，師傅和徒弟之間可以簽個明確、清晰的協議，例如保密協議、競業禁止協議等，教什么、如何回報、回報多久等等都可以明確規定。在企業里，可以實施導師制，規定中層骨干要被指定為一些基層員工的導師，其績效和徒弟進步的快慢掛鉤，對師傅繼續升職、加薪有好處，就更好不過了。例如IBM就有一個制度，規定中層干部如果不能培養出自己的接班人，就不能繼續上升。
對于企業外部的環境，企業之間可以建立制衡機制，另外通過對用戶信息資源的整合實現資源共享，從而為客戶提供更加快速周到的優質服務，吸引和留住更多的客戶。通過對業務流程的重新設計更有效地管理客戶，降低企業的成本。關鍵在于克服各種制約因素、適應信息化環境，找到企業利潤與客戶個性化需求的平衡點。
四、結束語
本文從經濟博弈論的角度出發，研究了企業的知識管理執行中存在的一些問題，面對這些問題，企業應從硬制度和軟管理兩個層面著手，對癥下藥，進而實現企業內外的雙向可持續發展。使用博弈論方法來分析問題也存在一定的的局限性，參與者理性的假設在現實世界中難以完全保證，未來工作的開展可以針對實際問題開展研究。
參考文獻：
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關鍵詞：石化工程、設計項目、管理措施、控制
中圖分類號： S611文獻標識碼：A 文章編號：
一、引言
十二五期間，我國石油化工行業從之前的高速跨越式發展逐步趨于平穩,國家的總體發展思路為“調節結構，提升產業競爭力”，實現中國石化行業的“由大變強”，應對來自國際市場的競爭。“十二五”期間結構調整的核心任務是，發展高端石化產品，以差異化、高價值的產品技術引領發展。中石油的資源、市場、國際化三大戰略重點，與國家總體發展思路正好契合。而實現石化產品的優質高端，正是由諸如中石油等國企投資建設的一個個國內與國際石化工程項目所擔當承載。石油化工工程是一個非常復雜的過程，工程質量受到許多因素的影響。眾所周知，石化工程主要有工程投入大、風險高、工期緊、任務重，涉及專業多、相關界面多，技術復雜多變等諸多特點。針對這些特點，如何保證工程質量尤為重要，工程項目質量管理是設計、采購、施工管理等執行過程中必不可少的一環,其作用和地位不可或缺。作為工程的龍頭，項目的設計質量對整個工程建造、安裝能否順利實施，工程能否安全投產、以致項目的經濟效益都起著至關重要的作用。而項目運行前期重要準備工作，細致全面的質量策劃是石化工程設計質量管理決定性的第一步，做好設計項目質量策劃，將會為設計項目執行和設計成果質量奠定成功的基礎。
二、石化工程設計項目質量策劃準備
1、合同評審
設計項目正式開工后，項目組應及時開展合同評審，組織項目組成員對合同進行全面充分理解，主要包括項目的基本情況、合同工作范圍、工期、技術要求、項目特點、工藝特點難點、相關界面以及業主要求。通過對合同和業主需求的深入解讀，為下一步設計工作順利開展理清思路。
2、啟動條件評估
項目組在理解合同要求的基礎上，對目前項目開工啟動所必須具備的條件和相關資源進行分析評價，主要包括設計基礎數據資料完整性、上階段設計成果深度和合理性、關鍵設計方案審查情況、人力配備情況、設計手段等。
對于項目人力配備，應從成員資質、能力、項目執行經驗并結合公司發展需求和人力培養目標等方面進行考量，為項目成功運行從技術層面上提供保障基礎。
3、風險辨識和評價
針對設計項目的特點和難點，項目正式啟動后，由項目經理組織對影響項目運行過程質量的風險進行全面辨識和評價，重點從設計方案、專業技術能力、總體院或分包管理等方面進行識別，根據對設計過程和設計成果質量、工程進度的
影響程度，找出關鍵風險點和控制點，辨識和評估應覆蓋整個項目運行的全過程：所有專業、各環節涉及活動和分階段成果，制定有針對性的防控措施、落實責任人，從而為項目質量管理策略的制定提供依據并為過程質量控制實施提供指南。
4、明確質量責任和目標
為了保證項目有序運行，項目成員能夠各司其責、各盡其職，必須在項目初期明確項目各級人員的質量責任。責任的明確必須覆蓋從項目經理等管理人員、專業負責人到各級設、校、審人員，分工明確，責權清晰。
同時還應根據合同要求確定項目需要達到的質量目標，質量目標的設定應在滿足國家法律法規、石化等行業標準規范的基礎上，結合項目特點，工程進度安排，針對設計成果質量進行設定，盡量具體并可量化，同時還應是通過努力能夠達成的結果。
三、如何提高石化工程設計項目質量管理
1、設計前期質量管理
工程項目設計階段是將項目決策階段和前期研究所確定的工程、質量、經濟目標具體化的過程,是工程項目質量的決定性環節,而設計前期準備是否充分,是整個工程項目設計成敗的重要因素。精心全面的設計前期準備是設計工作順利進行的前提。
石油化工工程的前期面對的是成熟資料不確定,基礎資料分散,數據、方案很難確定等難題。業主思路多變,前后方案差異大,同時項目可能面臨對外分包和外協工作,管理頭緒復雜。在設計前期,設計質量管理主要的工作是進行設計合同評審、設計人員選擇、設計項目執行模式和策略制定、設計標準選取以及制定設計質量控制計劃。
2、設計階段質量控制
經過設計前期的充分準備,設計活動就正式啟動了。前期的計劃、目標、程序都是在設計過程中體現出來,各個專業的設計人員根據分工、互相協作,設計成果最終是以設計文件和圖紙的具體形式表現出來。而設計質量控制程序和計劃的正確和順利執行是設計質量控制目標得以實現的保證。
（1）設計計劃編制和進度控制。石油化工工程是高投資、高風險的工程,在設計過程中,經常為了確定一個最優的設計方案,而需要從技術、費用、施工等多方面去考慮以保證設計質量。這個時候經常會碰上設計質量、費用和進度的矛盾,如何解決好這三者之間的矛盾也是設計項目組經常遇到的問題。首先要考慮的是設計質量的問題,在保證設計質量能滿足規范、標準以及業主要求的前提下,統一考慮費用和進度。作為任何一個EPC的合同,如何控制成本,降低費用是必須考慮的。這其中工程設計所起到的作用至關重要。一個技術參數或者要求的變化,帶來的設備價格變化就有可能很大。同時和國外的優秀設計公司相比較,國內的設計水平還有待提高,特別是在質量、費用和進度控制及三者之間的協調的問題上,國內的石油化工工程設計公司包括中石油公司在內的很多工程大公司尚有許多空間需要學習提升。具體從我執行的項目來說，不僅要制定三者協調的計劃，專業條件協作表的制定實施，也是實現設計目標保證設計進度的有力保障。
（2）專業設計風險分析。針對石油化工工程的不同階段、不同環節、不同專業,現在都有各個針對性很強的項目風險識別和決策機制,比如有專門針對項目投資的風險分析、針對技術的風險分析、針對安裝的風險分析等。而石化行業設計風險分析，首先是從石化工程設計的龍頭專業工藝來掌控。這其中在石化行業運用較廣的HAZOP分析（即危險與可操作性分析）是項目初步設計階段重要的分析評價方法。該方法主要是通過帶儀表控制點的工藝流程圖(P&ID)結合工藝管線和儀表圖、3D模型，全面嚴謹地研究評估整個工藝過程中的每一個環節，從系統的角度出發對工程項目或生產裝置中潛在的危險和可操作性進行預先的識別、分析和評價，識別出生產裝置設計及操作和維修程序，并提出改進意見和建議，以提高裝置工藝過程的安全性和可操作性，為制定基本防災措施和應急預案決策提供依據。
（3）專業設計質量控制要點。專業設計質量控制要點是每個專業在進行設計和完成各類圖紙文件的過程中,需要著重注意的地方。由于每個設計人員的設計習慣、設計經驗及設計能力不同,同時大家對問題的理解、判斷能力、考慮角度也不盡一致,如果不規定出每個專業的設計質量控制要點,就有可能在某些專業出現設計缺漏,甚至是大的錯誤。因此加強設計質量控制要點管理是設計過程中的設計質量控制的重點。這有賴于專業負責人去牽頭實現，其質量管理意識和方法對整個項目質量影響是不容忽視的。
首先，各專業在初步設計基礎設計或者詳細設計中，專業負責人針對各個設計階段制定的工程設計規定，為統一設計方法、內容、深度、手段做出了全面規定。為一些多方合作的項目面臨的多頭協同設計也做好了鋪墊。
其次，執行過程中輸入與輸出的設計條件評閱反饋是控制好設計質量至關重要的環節。如在輸入的設計條件面對諸如上游專業要求、外部廠商設備條件等，對條件深度、合理可行性、以及領會程度不能及時作出正確恰當的評閱或者反饋，勢必對相關后續的一系列設計產生大小不同的影響，有時候甚至對施工和工程實現是致命的。同理，上游對下游專業輸出的設計條件也是一樣，必須經過至少設校兩個環節的把控校正確保無誤、重要方案須審核論證通過后才能正式對外部或下游專業。這其中設計專業負責人給各設計人針對吸收上游輸出下游專業的設計意圖、思路、設計要點難點的宣貫講解、同時按工作分工與流程層層落實責任人，對專業內部各環節質量把控應該是行之有效的。
（4）整體設計過程控制。石油化工工程設計的專業多,界面多,各個專業之間的制約也比較多。如果只是單純的采用條件單提交的方式或者專業直線溝通的方式,并不能及時將問題解決好,有可能一個專業的設計問題剛解決,但是又引起了另外一個專業的問題,而且這個時候就需要設計項目組出面,對涉及專業比較多的子項采用專業一起交流討論的方式來共同解決存在問題和矛盾。這種方式可以很好的解決多個專業間存在的共同問題,加快設計進度,保證設計質量。
具體從我經歷執行的詳細設計階段的項目來說，主導專業負責制和cross check（交叉檢查工作法）對項目整體和具體專業設計質量提升起到了很大的促進作用。例如，詳細設計啟動后，項目組即要求各專業充分熟悉基礎或初設資料，理解吃透工藝流程和上游專業要求，明確各專業設計內容和需實現的功能目標，根據裝置和子項主要功能，項目組確定出各裝置各子項主導專業。由主導專業召集相關專業參與，共同規劃項目的整體空間布置，如地面地下各類設備與管道布置、地面地下各類路徑及各種需求空間規劃等等，經各專業充分協商討論確認后，制定出統一的整體布置原則。如此一來不僅使整體規劃布置更加完善空間利用更合理，既實現了各單元獨立功能又使上下銜接無縫流暢，減少了沖撞和錯漏；也使專業相互協作更富有成效并強化了全局設計理念。啟動各裝置區各子項設計時也同樣適用此法，由此項目通過一個個子項或單元，通過主導專業利用crosscheck協調統籌好其間交叉點面的關系，各個出擊分別擊破，整個項目設計質量隨之上了新的臺階，為質量控制目標的實現夯實了堅實基礎。
（5）設計手段。石油化工的設計成果是一個個生產裝置、生產儲存運輸系統承載的系統工程，各種管線、設備、建構筑物縱橫交錯，布置緊密繁復，相互獨立又交叉銜接，運用專業cross check方法確定好各單元各專業間相互銜接的原則理念，而利用直觀明確的3D 模型軟件又為實現高質量無硬傷的工程設計提供了有力支持。尤其是各專業在同一個三維空間里協同設計，更是極大提高了專業協作效益和效率，減少設計盲點和誤區，是工程設計人的強大利器。隨著設計深入，通過項目不同階段的3D 模型檢查，相關專業查找問題核對碰撞評估布置清理設計內容是否遺漏。一般我們執行的詳設項目，通常進行兩到三個階段的模型檢查，如30%、60%、90%檢查等。其中60%和90%review通常是檢查必備的兩個階段。
（5）溝通管理。石油化工工程設計過程涉及到眾多的專業及內外界面,因此專業間的溝通和內外界面間的溝通顯得尤為重要。溝通形式有正式和非正式的溝通,也有口頭和書面溝通形式等。通過各種不同的溝通方式,減少人為因素對設計的影響,借助良好的溝通,將專業間的設計問題消滅在初始階段,而不是等到問題解決不了再提出來解決。專業間的溝通既需要各個設計人員從設計大局出發,積極及時互相溝通同時設計項目組也積極創造專業間互相溝通的機制和時間,為大家能及時溝通做好橋梁工作。通過良好的專業溝通,解決設計問題和隱患,保證設計質量控制目標的實現。
3、設計中后期質量控制
（1）設備資料評閱。設計中期提出詢價文件后,后續需配合設備采購完成技術評標、對設備供貨商的設備資料進行評閱和批準、設備驗貨以及對發現的設計問題進行分析、修正和總結。設計中后期質量控制的重點是對設備的技術評標和廠家資料的審查,設計的功能是否能完成和設備的選擇有很大關系,通過對設備技術評標和相關資料審查,確保能滿足設計要求，設計質量能實現既定的合格標準。此外，項目中后期，為了滿足施工進度和招標要求，通常會提出非終版專業材料量以備詢價采購。材料管理也是需要留心的一個重要環節。材料規格型號與材料量同樣是決定施工招標合同以及未來施工順利進行的關鍵因素。尤其長周期國外采購的設備和材料。材料建庫人和校核人必須加強質量意識提升業務水準并嚴格遵守設計程序。
（2）圖紙校審與會簽。設計完成圖紙前，圖紙設計人將提交校核審核，校審完成修改無誤后再召集相關專業就圖紙進行會審簽署。這是圖紙前最后的質量把關。實際中，通過了cross check和模型檢查后，仍然可能因為人為疏忽、輸入條件版次等其他原因導致圖紙存在圖面、標注及其他不符設計要求的錯漏。通過嚴格的校審程序把控及相關專業的會簽核對，進一步將失誤消滅在成圖前，確保施工圖的正確嚴謹完整，有效正確地指導建造安裝。
1.1新的企業所有權觀
傳統的“股東至上”的公司治理模式認為企業的所有權歸投資的股東,而以布萊爾為代表的學者則認為企業所有權是一個復雜的概念,“企業并非簡單的實物資產的集合,而是一種法律框架,其作用在于治理所有在企業的財富創造活動中做出特殊投資的主體間的關系。”企業的供應商、債權人、員工、顧客等利益相關者都對公司進行了資本投資,這些投資在很大程度上依賴于他們與該公司的持續長久的關系。因此,新的企業所有權觀認為,股東并不是企業唯一的所有者,公司不能忽視股東以外的利益相關者。“利益相關者”治理模式比股東至上治理模式更有利于保持公司的各要素主體的長期合作。
1.2企業的社會角色
隨著社會的進步,人們要求企業不僅僅是社會物質財富的創造者,企業還被期望承擔環境保護、推動公益事業發展等社會責任。換言之,企業不是一家的企業,而是社會的企業,企業要求符合企業倫理,并且要求關注廣泛的利益相關者的利益。依據社會契約理論,企業是參與締結社會契約的一方,企業有義務履行符合公眾期望的企業社會責任。企業的社會屬性要求企業作為社會成員,更多地要考慮利益相關者的利益,利益相關者的公司治理模式適應了企業的社會角色的要求,它是與社會本位相協調的公司治理模式。
1.3企業的資本要素構成
企業的資本從科學意義上來說不僅僅只是股東出資的物質資本,還有掌握企業核心經營資源的人力資本。在公司投入中,“首要的資本已經由物質資本轉向人力資本。”根據稀缺資源的原理,目前企業對物質資本的依賴性逐漸降低,而占有知識的人力資本的價值逐漸增值。若“擁有企業最有價值資源的所有者是企業真正的控制者、所有者”,則人力資本的所有者員工自然有權利參與公司的治理。換言之,利益相關者的公司治理模式發展是人力資本因素提高的結果要求之一。
1.險投資收益
傳統的產權理論認為,股東向企業投入了物質資本,承擔著企業盈虧的經營風險,因此具有剩余控制權和剩余索取權。但是事實上,股東的風險可以通過一定的金融市場工具通過投資的多樣化進行轉移,也就是說股東實際上承擔的風險有限。而企業的員工、客戶、債權人等利益相關者除了影響企業的生存和發展以外,他們還是企業資源的投資者,并且一旦企業經營失敗,他們都將遭受相關的損失,即除了股東以外的利益相關者分擔了企業的經營風險,他們都向企業或多或少地投入了專用性資產,是企業的風險投資者。按照風險投資要求收益的原則,企業的利益相關者也可以分享企業的剩余價值。因此提倡利益相關者的公司治理模式,有利于保障利益相關者的風險投資收益。
2利益相關者的公司治理模式的特點
2.1利益相關者的概念界定不明確
許多的研究學者對利益相關者的概念定義不明確,目前還沒能形成公認的較為統一的明確界定,由此導致實際操作中的可行性和有效性。如今利益相關者的定義已經衍生出近30種,其中有代表性的是弗里曼和布萊爾給出的。從廣義上講,利益相關者泛指所有受公司經營活動影響或者影響公司經營活動的自然人或社會團體,如弗里曼的定義:“利益相關者是能夠影響一個組織目標的實現或者能夠被組織實現目標過程影響的人”。從狹義上講,利益相關者特指與公司有直接聯系的或在公司下了“賭注”的自然人或社會團體,如布萊爾的定義:“利益相關者是所有那些向企業貢獻了專用性資產,以及作為既成結果已經處于風險投資狀況的人或集團”。
2.2企業目標的多元化沖突
傳統的企業目標非常明確,就是滿足股東的價值最大化的需要。而采取利益相關者的公司治理模式后,員工、股東和顧客等利益相關者都是企業的所有者和權力參與者,員工的目標是獲取更多的勞動報酬、股東的目標是增加投資收益、顧客的目標則是以最低的成本得到最大價值的產品,不同利益相關者的利益訴求不同,沖突矛盾在所難免,由此將引起企業目標的多元化沖突。傳統的企業理論假設企業生產經營目標是一元的,即實現經濟利潤最大化,而利益相關者公司治理模式將企業的生產經營目標定義為多元的,其中既有社會性的、政治性的,也有經濟性的目標,這樣多元化的目標必然引起企業經營效率的損失。
2.3利益相關者的公司治理實際運作不成熟
由于理論上尚存在的意見分歧,再加上客觀的利益相關者之間存在的利害沖突,勢必影響利益相關者的公司治理模式的實際運作,現在我們還沒有根據本國國情尋找到較為科學的實際操作方式,在實際操作中存在著許多困難。3利益相關者的公司治理模式的發展對策
3.1選擇核心利益相關者
如果要求企業照顧到所有的利益相關者的利益是不現實的,所以企業只要根據行業和企業的實際,選擇具有較高價值的雇員、管理層、股東以及主要客戶作為共同治理的參與者和決策者,即合理地選擇核心利益相關者,進行核心利益相關者的共同治理,則可減少利益沖突的決策成本。在核心利益相關者的共同治理模式中,股東、管理者和員工是企業的物質資本所有者和人力資本所有者,他們共同擁有企業控制權并分享企業剩余,可以有效地防止寄生關系和偏利共生關系,形成具有互惠共性性質的利益相關關系。
3.2發揮風險型投資契約的功能
既然利益相關者對企業投入了專用性資產,是進行風險型投資,則企業可考慮借鑒股票期權的方式采取完全合同的契約,來明確保障雇員和管理層或者股東的利益,則可一定程度上協調不同利益相關者之間的矛盾。目前,企業可嘗試股票期權、員工持股、戰略期權等措施,讓管理者、員工等利益相關者的風險收益與企業的發展綁定,則可發揮風險型投資契約的功能,讓利益相關者真正成為企業的利益共同體,共同做大企業這個蛋糕獲得多贏的結果。
3.3健全外部治理機制
既然企業自身無法合理平衡利益相關者的沖突,而且依據公司治理模式所具有的路徑依賴性和漸進性,企業自身無法突破原有制度的困境,則可嘗試政府和行業等外部主體,適當通過法律和行規等多種方式發揮外力的作用,外力再作用于內力的變化,最終引發企業的公司治理模式的權變改革。利益相關者的公司治理模式的發展,它需要內部治理和外部治理共同發展。一方面,企業自身要重視對員工、管理者等內部利益相關者的作用發揮。另一方面,企業需要健全的外部治理機制來促進自身的發展,目前企業的外部治理機制主要包括政府機制、市場機制、信用機制,我國要大力發展金融市場、經理人市場,從大市場角度為利益相關者的公司治理模式創造良好的外部環境。
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【關鍵詞】：舉例 理論 實際
中學思想政治課的性質、特點決定了理論聯系實際原則是這門課教學中的基本原則，它貫穿于這門課的整個教學過程，決定著思想政治課教學的方向和質量，其他教學原則都是理論聯系實際原則的補充和具體化。因此，依據理論聯系實際原則的基本要求，中學思想政治課的教學過程從整體來看，應該分為以下兩大步驟：
第一步：是指導學生理解和掌握的基本理論知識。在思想政治課中，的基本理論知識是通過一系列的概念、原理來表達的，這些基本概念、基本原理在政治課教學中起著十分重要的作用，學生沒有對基本概念、基本原理的掌握，就談不上用科學理論知識來武裝自己的頭腦，然而這些基本概念、基本又大多比較抽象、難懂，這就需要教師加以引導、啟發，為了便于學生更好的理解、接受，適當的舉例是我們政治課教學中常用的也是比較主要的一種教學方法。如：初三年級思想政治課教材的第五課中講以了生產關系一定要適應生產力發展的原理。對于初中學生來說，由于他們抽象思維能力比較弱，要理解這個原理就有一定的難度，這時教學中不妨采用腳與鞋的關系加以例證，在生活中他們清楚地知道，有多大的腳就要穿多大的鞋，鞋的大小應隨著腳的生長而加以更換，否則，鞋太大或太小，不僅穿著不舒服，而且是既站不穩也跑不快。這個例子通俗易懂，使得學生很快地就能準確全面地理解生產關系一定要適應生產力發展這一原理。
第二步，是指導學生運用所學的基本理論知識去分析和解決實際問題，從而達到提高認識能力和思想政治覺悟的目的。這是中學思想政治課教學中最重要的階段和最后的歸宿。如：高二年級思想政治課教材第二課中講到：物質世界不僅是普遍聯系的、變化發展的，而且變化發展是有規律的，規律又是客觀的，不依人的意志為轉移的。為了幫助學生用所學知識分析解決實際問題，可以引導學生對98年入夏以來，我國長江流域發生的特大洪水進行深入分析，使學生認識到，長江流域洪水泛濫與生態環境的惡化是相互聯系的，加強長江中上游水土保持的綜合冶理，保持生態環境的平衡，按客觀規律辦事，實施可持續發展戰略，既是我們在洪水退卻后的深刻反思的結論，也是我國在今后現代化建設中必須注意的問題，必須落到實處的問題。
舉例是理論聯系實際的橋梁，舉例是一種重要的教學手段，舉例還是一項教學藝術，為了更好地發揮舉例在教學過程的作用，完成教學任務，實現教學目的，我認為應注意以下幾點：
一、真實性
思想政治課是一門探求真理的學科，來不得半點虛假。
所謂真實，就是說事例材料本身不論是國事、家事、大事、小事都必須是確有其人，確有此事。只有真實的材料，才具有說服力。所以，舉例一定要真實無誤，決不可胡編亂造、道聽途說或者是經不起推敲，否則就有背于思想政治課的科學性和嚴肅性。
二、接近性
所謂接近性有二層含義：一是指空間上的接近，要求盡量做到就地取材，離學生生活、學習環境近一些，離他們的心理近一些，最好是能根據不同年級學生的年齡、經歷、知識水平接受能力的特點，有針對性地舉例，這樣學生感到可親可信。二是指時間上的接近性，就是說所舉例一定要新鮮，過于陳舊的材料學生是不感興趣的，最好是近期發生的，且含有一定的新知識、新信息的，貼近時代的材料，這樣才能對學生產生強烈的吸引力。
三、精典性
在教學中常會出現這樣的情況，一個知識內容可以用多個材料、事例加以例證、說明，但課堂教學的時間又是有限的，怎么辦｜我們只能精心選材，力求少而精，使用那些具有代表性的、典型的材料，以起以畫龍點睛之功效，因為典型的事例能集中地反映同類事物的共同本質，它既能使學生較為全面清晰地感知事物的形象和基本屬性，又便于學生確切地理解基本概念和原理的實質。為了更好地提高課堂45分鐘的教學質量，就必須做到舉例少而精，決不能抓住一些相關事例一古腦兒搬到課堂，將政治課變成了故事會，這樣做勢必會造成喧賓奪主，本末倒至。
四、結合性
論文摘要：本文對利益相關者公司治理模式進行探討，并與傳統的股東價值最大化公司治理模式相比較后，提出了自己的觀點：傳統的公司治理模式雖然存在缺陷，但仍然具有競爭力，而且這些缺陷是可以克服的。相反,新興的利益相關者公司治理模式的某些缺陷是無法克服的，因此尚不能取代傳統的公司治理模式。
公司治理模式是一套治理公司交易關系的制度安排。現行的公司治理究竟應該采用何種模式卻是見仁見智的問題。目前，學術界對公司治理模式的觀點大致可以劃分為三種：一是傳統的以“股東至上”為目標的公司治理模式，其典型的代表是英美等國家，而且這種治理模式也是當今較為流行的；二是新興的以“利益相關者的利益”為出發點的公司治理模式，強調各利益相關者對公司的共同治理，其典型代表為德日等國家。雖然這種公司治理模式尚未得到多數學者的認同，卻有愈演愈烈之趨勢；三是在總結出上述兩種治理模式的各自缺陷后，提出了一種折中的觀點，即出資者主導的利益相關者理論。
應該說，由于美國的公司法在維護股東利益方面出現了松動，倡導利益相關者公司治理模式的學者們才得以活躍的機會。但是這種公司治理模式究竟能否取代傳統的以股東為導向的治理模式，在實施利益相關者公司治理模式后，能否達到那些倡導該模式的學者們在理論上所勾勒出的美好前景這一預期，以及能否會出現中小股東因此而拋棄我們公司的局面等諸多問題都是不容忽視的，也是值得我們深入探討的。本文正是從利益相關者理論的提出入手，通過對其與傳統的公司治理模式進行比較分析，并總結出存在的缺陷后，提出了筆者自己的觀點。
利益相關者公司治理模式的提出
傳統的公司治理理論認為，作為出資者的股東，由于是企業的剩余風險的唯一承擔者，理應主張企業的剩余索取權和剩余控制權。因此企業的董事會和總經理作為股東的人，應該對股東負責，企業的運營目標也應該是實現股東財富最大化。這也是新古典產權學派所倡導的現代公司治理理論的核心思想，其代表人物有阿爾欽（Alchian）、德姆塞茨（H•Demsetz）、曼內（Manne）、詹森（Jensen）、麥克林（Meckling）、哈特（Hart）等。然而，隨著人們對“社會公正”、“消費主義”和“環保主義”關注， 傳統的公司治理模式日益受到挑戰。尤其到了80年代，美國興起了一股公司之間“惡意收購”的浪潮，更引發了人們對“股東至上”邏輯的聲討。因為，在這次“惡意收購”中，股東們發了大財而公司雇員卻大量被解雇，而且更不能讓“社會公正”的代表們所容忍的是，股東增加的財富恰恰是重組后雇員們失去的財富，也就是說，“惡意收購”并沒有增加財富，只是將雇員們的財富轉移給了股東們。正是在這種背景之下，促使了美國29個州的公司法出現了松動，要求“公司應該為所有相關利益者的利益服務，而不應該是僅僅為股東的利益服務”。至此，利益相關者理論引起了學術界的興趣，并最終由弗里曼(Freeman)、布萊爾(Blair)、多納德遜(Donaldson)、米切爾(Mitchell)、克拉克森(Clarkson)等學者的共同努力使利益相關者管理理論框架得以完善。
但是，利益相關者的定義是什么呢？利益相關者公司治理模式又是怎樣呢？雖然最早提出為利益相關者服務的思想是在1929年，但是真正為利益相關者給出定義的卻是在1963年斯坦福大學的研究小組，而且時至今日，已經衍生出近30種定義。其中有代表性的是弗里曼、納斯和布萊爾給出的。筆者從廣義和狹義兩方面對其進行分類：從廣義上講，泛指所有受公司經營活動影響或者影響公司經營活動的自然人或社會團體，如弗里曼的定義：“利益相關者是能夠影響一個組織目標的實現或者能夠被組織實現目標過程影響的人”。從狹義上講，特指與公司有直接聯系的或在公司下了“賭注”的自然人或社會團體，如納斯的定義：“利益相關者是與企業有關系的人，他們使企業運營成為可能”。布萊爾的定義：“利益相關者是所有那些向企業貢獻了專用性資產，以及作為既成結果已經處于風險投資狀況的人或集團”。為便于我們討論問題的方便，本文以下采用了布萊爾的狹義的利益相關者的定義。
關于利益相關者公司治理模式，布萊爾提出了自己的設想，他認為，“董事會成員必須懂得，他們是所有重要利益相關者的代表——所有這些人都分別投資于有形資本和人力資本，且投資處于風險。由此，那些明確代表關鍵相關利益者的人應該進入董事會”，“而且，契約安排和治理制度還應該被設計用來分配控制權、回報和責任給這些相應的相關治理者——那些貢獻了專用化投入的企業參與者”。他還主張將公司的運營目標設定為公司的總財富創造，以取代股東財富最大化，并應該發展一種能夠衡量投資和總財富創造的測量方法（在這一難題上，作者并沒有給出具體解決辦法，而是推給了會計工作者們）。此外，布萊爾還具體闡述了與利益相關者公司治理模式有關的組織創新、融資合約期限、信息披露原則和養老基金管理等方面的改革。
利益相關者公司治理模式的缺陷
盡管利益相關者公司治理模式從理論上講十分具有誘惑力，但正如有些學者指出的那樣，由于其或缺乏可操作性，或缺乏實證檢驗而使得其競爭能力大打折扣，而且有些缺陷是無法克服的。
該模式倡導者的某些論據是沒有說服力的。利益相關者公司治理模式的維護者們常用德日的企業作為例子來論證利益相關者公司治理模式的優越性，但是，他們殊不知，正如股東“能夠通過其投票權影響公司決策的情況下他們就能通過將資產轉移到風險投資，以犧牲固定求償者為代價而使自己獲利”一樣，德日的“銀行及其他固定求償者能夠通過公司治理結構（或者，就如德國，通過由其他人擁有的股票股份）影響公司決策，以犧牲股東為代價而使自己受益”。而且，由于固定求償者們的“過渡風險規避，也會有效地阻礙了健全的初級和二級資本市場的發展”，同時，“銀行主導公司治理的機制實際上阻礙了這些國家的健全的公司治理市場的發展”。而按照布萊爾的觀點，公司應該追求財富創造最大化而不是股東財富最大化。也就是說，由于公司的目標定位在股東財富最大化而使其財富創造的效率低下。但是，利益相關者公司治理模式的典型代表創造財富的效率并沒有高于傳統公司治理模式下的公司，而且從長期來看，利益相關者公司治理模式的代價是高昂的（例如阻礙了健全資本市場和公司治理市場）。批評者也用“惡意收購”的缺陷對傳統公司治理模式進行攻擊，認為“惡意收購”只是財富的轉移，并沒有創造新的財富；“惡意收購”導致了大量雇員的失業等等。我們不完全否認個別“惡意收購”確實存在這些缺陷，但是，“強有力的證據表明，敵意接管能限制經理和改善公司業績”，而且，“研究表明敵意接管并沒有導致大批雇員解雇”，“解雇發生在中層經理人員之間，而這些人找到替代性工作之快令人吃驚”。
利益相關者公司治理模式是對公司在市場經濟中所扮演的角色的一種誤解。某些學者試圖運用倫理學的相關理論對企業進行定位，并對如何考慮利益相關者這一問題提出了七點建議。這七點建議的確能給人以鼓舞和振奮，但在經仔細琢磨后，我們會發現，如果企業真的達到這種要求，那么對企業的各種法律規章是否還有存在的必要？作者完全將企業的角色和政府的角色相混淆，將道德的最低要求和最高要求相混淆。在市場經濟條件下，不要把企業的行為同非盈利組織相等同，更不要將其看作慈善機構，否則就失去了企業本來的意義。此外，批評者們對傳統公司治理模式的聲討中，經常以假冒偽劣產品、克扣職工工資以及對環境的肆意破壞作為論據。筆者認為，在真正的市場經濟中，這些現象是不應該出現的，這些現象的出現并不是因為傳統的公司治理模式所致，而是市場經濟不成熟的表現，所以這種論據是沒有說服力的。而且，我們能夠觀察到，當今采用傳統公司治理模式的大公司正在逐漸承擔起對社會的責任，因為公司的管理層們深信，股東的財富最大化目標是與各利益相關者高度相關的。例如很多企業為滿足顧客而不斷追求高質量的產品，為了降低融資成本而同債權人和諧相處，為了使得企業更具有競爭力而鼓勵員工為企業決策提供信息和創新等。因此，企業要想不斷增強自身的競爭力，以實現股東財富最大化的目標是離不開利益相關者。
在利益相關者公司治理模式下，如何衡量經理層的業績和公司達到整個公司財富最大化的程度。如果這個問題不能解決或解決的不好，再好的公司治理模式也只是紙上談兵。有些學者試圖借用平衡積分卡來構建利益相關者公司治理模式的業績評價方法，但是這種方法的理論基礎卻是傳統的公司治理模式，即使可以借用的話，我們也不要忘記這一點，即諸如消費者滿意度、與供應商的關系、勞動生產率和勞工關系等一系列指標最終都集中在EVA一點上，既然一個指標就可以衡量企業的各階層的業績，為什么我們還要用這么多的指標體系呢？
最后，關于利益相關者的界定、管理層平衡各利益相關者利益的能力、企業目標多元化以及董事會的決策困境等諸多問題，都是利益相關者公司治理模式尚無具體的解決辦法而又必須面對的。只要有一個問題解決的不好，就有可能使得利益相關者公司治理模式的美好設想前功盡棄。
雖然傳統的公司治理模式也有許多缺陷，但是它的魅力并沒有因此而消減，而且這些缺陷也不是不能克服的。筆者認為，傳統的公司治理模式通過對自身進行不斷修正、調整（例如賦予職工們更多的參與公司管理的機會），會變得更有競爭力。已經有證據表明，目前德日這兩個國家的企業對股東價值的提倡也越來越多，在這樣的情況下，難道我們還有理由繼續主張利益相關者公司治理模式么？在即將結束我們的討論之前，我們也要引用政治上的一句至理明言，以作為本文的結尾，即“民主制度確實是一種很差的政府形式，但比它好的形式現在還沒有出現”。
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關鍵詞：企業利益相關者 財務治理機制 財務決策機制 財務激勵機制 財務約束機制 財務披露機制
一、引言
企業管理的主要任務，就是對人、財、物的合理調配，優化各種資源的配置，獲得良好的經濟效益和社會效益，以實現企業的長遠發展戰略，財務作為的中樞神經，在企業管理過程中占據著舉足輕重的作用，而財務在此過程中占據著舉足輕重的作用，尤其是有效的公司財務治理機制是企業健康持續運行的基礎，是企業開展各項其他工作的重要前提。一直以來，公司的財務治理機制受傳統財務理論影響，以“股東利益最大化”為目標，開展各項經營、生產和管理活動，忽視了其他利益群體應在公司治理與決策中的地位和作用以及享有的權利，將公司的發展置身于社會關系之外，產生了一系列不利影響，不僅損害了企業其他利益相關者利益，而且也給企業帶來了不好的聲譽，甚至抑制了企業的可持續發展。隨著經濟發展和利益相關者理論日漸深入人心，更多企業對社會責任報告披露的開展，EVA和平衡計分卡等涉及企業諸多利益相關者的戰略工具被企業越來越廣泛的接受，打破單一利益主體的傳統財務治理機制，構建以利益相關者為導向的新的全方位財務治理機制，成為企業管理的新要求。這些研究雖然涉及到通過從社會責任角度或基于共同治理的理念角度來完善公司的財務治理機制，但是對于公司財務治理機制的內容不夠完善；共同治理機制理念下的財務治理機制缺乏有力的理論支撐。這種現狀下的公司財務治理機制獨立于市場結構之外，忽略財務活動所處的社會大環境，無視財務活動背后所體現出來的各種利益相關者之間的社會關系，不利于公司財務解釋能力和預測能力的施展。企業的生命力絕不是來自股東而是來自利益相關者之間的合作。因此，基于共同治理機制的理念應該繼續得到理論的支持，對于公司的管理和財務的治理都應該引入利益相關者。將利益相關者理論嵌入到財務治理機制當中，嘗試構建基于利益相關者的財務治理機制，以實現股東與其他利益相關者對企業的共同治理。
二、利益相關者理論及公司財務治理機制的影響
（ 一 ）利益相關者界定 利益相關者理論的萌芽始于多德（Dodd，1932），但利益相關者作為一個明確的理論概念是在1963年由斯坦福研究所提出的，將利益相關者定義為：“對企業來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業就無法生存（clarkson，1998）。”弗里曼（1984）將利益相關者定義為那些能夠影響企業目標實現的過程的任何個人和群體，正式將社區、政府部門納入到利益相關者的范疇之內。克拉克森（1994）認為：“利益相關者是指那些在企業的活動中投入了物質資本、人力資本、財務資本以及在企業的經營活動中承擔了一定風險的群體”。楊瑞龍、周業安（2000）認為“凡是能夠影響企業活動或被企業活動所影響的人或團體都是潛在的利益相關者，只有當潛在的利益相關者向企業投入專用性資產時才轉化為真實的利益相關者”。賈生華、陳宏輝（2002）對利益相關者的界定也有一定的代表性，他們認為：“利益相關者是指那些在企業中進行了一定專用性投資，并承擔了一定風險的個體和群體，其活動能夠影響企業目標的實現，或者受到企業實現目標過程的影響。”本文認為，企業利益相關者應當包括所有對企業發展戰略目標完成產生影響或受企業發展影響的群體或個人，如員工、顧客、供應商、股東、競爭者、媒體、社區以及能夠幫助或損害企業的其他群體。凡是為企業提供了重要資源的個人或團體都應該具備對企業行為施加影響或控制的權利。這為企業利益相關者理論提供了重要的理論支撐。
（ 二 ）公司財務治理機制界定 公司治理自20世紀60年代產生之日起就一直是理論界和實務界關注的問題，財務治理理論探討是其中的一個部分。到目前為止，財務理論界對財務治理機制內涵的研究形成了一些有代表性的觀點。馮巧根教授（2001）認為，財務治理機制就是一種契約制度，它通過一定的財務治理手段，合理配置剩余索取權和控制權，以形成科學的自我約束機制和相互制衡機制，目的是協調利益相關者之間的利益和權責關系，促使他們長期合作，以保證公司的決策效率；衣龍新（2002）認為，財務治理機制就是基于財務資本結構等制度安排，對公司財權進行合理配置，在強調利益相關者共同治理前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化等一系列制度、機制、行為的安排、設計和規范；楊淑娥教授（2002）認為，公司財務治理是指通過財權在利益相關者之間的不同配置，從而調整利益相關者在財務體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態制度安排。綜合上述觀點，財務治理機制的涵義可概括為：公司財務治理作為公司治理的一個重要方面，是在強調利益相關者共同治理前提下，對公司財權進行合理配置，形成有效的財務激勵和約束機制、財務決策機制和財務信息披露機制，從而實現公司財務決策科學化的一系列制度安排。
（ 三 ）財務治理機制的內容界定 對于財務治理機制的內容，大部分學者比較認同將財務的激勵與約束機制作為財務治理機制的主要內容，如衣龍新（2004）在其博士論文中比較系統的梳理了財務治理的相關內容，并指出財務治理機制包含財務決策機制、財務激勵機制、財務約束機制三大部分。張兆國、劉曉霞、張慶（2009）認為，公司財務的相機治理機制具體內容包括共同的財務收益分享機制、共同的財務決策機制、共同的財務監督機制。在我們看來，比較認同衣龍新的觀點：財務治理機制的內容包括財務決策機制、財務約束機制和財務治理機制。此外，筆者認為，財務的信息披露同樣是企業財務的主要內容。因為財務信息的披露與公司治理息息相關，它以最有效的形式將受托方的管理業績呈現給利益相關者，讓企業的利益相關以最直觀、快捷的方式知悉公司的運作效率，最大限度的解決了信息不對稱帶來的諸多障礙，有效的保護企業相關者的利益。因此，本文將解決信息不對稱的財務治理的披露納入到財務治理機制的體系中，成為財務治理機制的第四個維度—財務信息披露機制，使其得到應有的關注，構建更加完善、系統的四模塊財務治理機制。
（ 四 ）利益相關者的財務共同治理 利益相關者理論討論的主要是企業和誰的利益相關，以及在管理利益相關者時應該承擔什么樣的社會責任和義務。該理論認為，公司的利益相關者包括股東、債權人、雇員、消費者、供應商、競爭者、政府、社區等。傳統的財務治理機制更多的是考慮股東利益，在這種情況下，追求股東財富最大化，不可避免的導致股東與其他利益相關者之間的沖突，損害其他利益相關者的利益。實際上，企業作為利益相關者的綜合體，股東投入了股權資本、客戶和供應商投入了市場資本、政府投入的公共環境資本、職工投入的人力資本等都是企業生存和發展不可或缺的重要資源，因此這些利益相關者都應該參與公司所有權的分配，而不僅僅是股東。面對諸多利益相關者，企業應該規劃好相關各方的切身利益，這就需要對公司財務的治理構建相應的制度予以保障，確保各項資本有效配置，互惠共生，進而促進企業的長遠發展。
三、基于企業利益相關者的公司財務治理機制構建
（ 一 ）基于企業利益相關者的財務決策機制 目前的公司財務決策機制大都是以股東會或由股東大會選舉董事組成董事會為主的公司財務決策機制，這種財務決策機制比較單一，過多的考慮了股東的利益，而將其他利益相關者的利益邊緣化，不利于企業兼顧其他相關者的利益。基于利益相關者的財務決策機制應以資本提供者作為劃分依據，將股東、債權人等物質資本提供者、包含經營者在內的員工等人力資本提供者及供應商、顧客等社會資本的提供者納入企業決策的主體中，分別從股東大會和董事會角度進行制度安排和組織結構變革，來保證利益相關者同享財務決策權：在股東大會中建立相互制衡的議事機制，采取累計投票制度、表決權行使制度和股東訴訟制度等制度安排，防止大股東利用控股權的絕對地位來侵犯中小股東及其他利益相關者的利益；以董事會為保障，創新獨立董事制度，在董事會中設立物質資本董事制度、人力資本董事制度及社會資本董事制度。
（ 二 ）基于利益相關者的財務激勵機制 財務激勵機制是財務治理的軟協調，是企業所有者為規避信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風險而形成的一種妥協的財務約束契約。基于利益相關者的財務激勵機制是在考慮其他利益相關者的基礎上，充實這種妥協的財務約束契約。基于利益相關者的財務激勵機制不僅是對公司管理層及員工的激勵，還包括對市場資本、社會環境資本、人力資本等諸多資金提供者的激勵，主要包括顧客、供應商、社會和政府。它們構建出企業必須存在的社會結構，為企業提供賴以生存和發展的社會環境資源，對其進行相應的激勵，能夠改善企業的生存和發展環境，實現企業的可持續發展。對員工的激勵最好采用物質與精神相結合的方式來實現。根據馬斯洛的需要層次理論，人們在物質需求得到滿足時，就會注重精神需求的滿足。因此，對于員工的激勵，除了要對其工作成果給予一定的薪酬獎勵外，個人價值的認同及職務的提升同樣會激勵員工為公司的發展傾盡全力。可從財務方面采取的方式：對于公司的高級管理人員采用股票期權的激勵方式來將企業經營者的個人利益和公司所有者的長遠利益聯系在一起，鼓勵他們更多關注公司的長遠發展，而不是僅僅將注意力集中在短期財務指標上，從而使之為公司和股東價值最大化而長期努力；對于一般雇員，更多的考慮將薪酬的提升與其績效掛鉤，此外，人文關懷也必不可少。員工離職率、員工的培訓支出及員工的工作滿意度等指標可以反映這些激勵機制的效果。對消費者的激勵實際上就是一種建立互惠互信的過程，企業應該改善產品，提高服務質量，在為顧客提供優質產品和服務的基礎上，贏得顧客的信任和良好的口碑，這樣，顧客才會給予企業回報及認同。在這樣的良性循環下，企業可以在不斷的發展壯大中樹立起自己的品牌。可從財務方面采用如下方式：加強產品的質量把關，降低次品率；做好用戶市場反饋工作，及時收集用戶信息，從中獲取消費者對公司產品的需求。可以重點考核顧客滿意度、產品市場占有率、顧客返購率、服務成本等非財務指標。在供應商方面，可以通過較好的遵守供應商的信用政策，樹立較好的商業信譽，對供應商進行信譽激勵。企業與供應商的關系最重要的是誠信，唯有誠信才能與供應商保持長期合作，以促使其繼續保持良好的交易信譽、廣闊的讓利空間和過硬的產品、服務質量。可從財務方面采取如下措施：充分利用供應商提供的信用政策，降低機會成本，在維護企業信用的基礎上，在最長的信用期期末還款；加強采購人員的談判能力，統一采購，獲取盡可能多的銷售折扣的同時大額的采購量也會使供應商考慮長遠利益與公司維持良好的長期合作關系。對于社區應注重人性化激勵。一個企業總是存在于社區當中，與這個社區中的不同社會主體交往，不能置身其外。企業在這個社區中，一方面享有使用社區的各種基礎設施和其他資源的權利，另一方面也履行對社區做出相應的貢獻的義務，如發展社區的公共事業、為下崗職工提供培訓、關心弱勢群體、大力支持和發展公益慈善事業等。這些義務的履行情況就很好的衡量了企業的社會責任。該角度的業績評價指標有資助人數、就業貢獻率、捐贈收入比率等。對政府激勵應注重對政府各部門具體工作的積極配合。對政府的激勵源于尋求更好的發展環境，而政府能否提供有利于企業發展的社會環境不是單個企業激勵的結果，而是眾多企業共同健康發展的結果。因此，對政府的激勵實質上就是企業在尋求良好投資發展環境與其他方面制約因素之間權衡博弈的過程。具體方式可采用：搞好與政府各部門的關系、正確解讀國家政策、協同行業各企業認真遵守政府出臺的各項政策法規等。
（ 三 ）基于利益相關者的財務約束機制 基于利益相關者的財務約束機制在約束損害與公司有直接經濟利益關系的供應商、購買者經濟利益的同時還約束損害社會公共利益的行為。衡量基于利益相關者的財務約束機制，既包括傳統的財務指標，也包括一些非財務指標。傳統的財務指標主要有公司債權人比較關注的反映公司償債能力的資產負債率、流動比率、速動比率等，股東等資金提供者關注的反映公司盈利能力的銷售利潤率、權益凈利率等等，股東和債權人等資金提供者都比較關注的反映公司營運能力的應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率等等。非財務指標主要是從定性的角度來界定公司某項財務行為是否損害到利益相關者的利益及其損害程度。如作為公司上帝的消費者對公司推出的產品的滿意程度；作為公司運作主要動力的職工對工作環境（包括物質環境和人文環境）的滿意度；作為公司生存之本的周邊社區中其他共生體對公司某些財務行為對促進該社區成員的就業、對社區內弱勢群體的幫扶、對社區自然環境的保護的滿意程度等。約束和監督不可分，所有這些財務約束指標與非財務約束指標都需要一定的制度來監督并保障其運行。公司要想在財務治理中充分踐行利益相關者理論，構建基于利益相關者的財務約束機制，就必須從公司自身、公司的資金提供者及市場三個角度來保障。首先，公司要充分發揮審計作為一種鑒證活動的監督作用，包括企業的內部審計和作為獨立第三方的外部審計。公司在做好自身的同時坦率的接受來自外部審計的監督與鑒證，提升自身素質，保障基于利益相關者的財務約束機制的正常運作。其次，要搭建一定的平臺來為公司資金提供者包括債權人及股東更加清晰、透明的了解公司的財務治理狀況，提升他們的監督力度。最后，企業的發展離不開市場，基于利益相關者的思路，不要忽視市場在公司財務監督中的作用，在公司的財務監督中引入職業經理人，充實公司的財務治理的決策與執行機構，降低公司的交易成本，提升基于利益相關者的公司治理機制的運作效率。
（ 四 ）基于利益相關者的財務披露機制 眾所周知，由于企業所有權與經營權的分離，使得信息不對稱成為目前企業發展不得不面臨的重要問題，財務治理的目的最終是要滿足企業利益相關者各方的利益訴求，而這些利益相關者只有了解公司的經營狀況和財務狀況時才能獲得這種滿足。楊淑娥，金帆（2002）就曾明確的指出編制、呈報或審閱符合一定規范的財務報告來實現各利益相關者尋求。公司的資金提供者（包括股東和債權人）為了確保資本的盈利性或安全性會著重關注公司財務信息的生成程序和質量，通過公司呈報的財務報告來分析評價公司的長短期償債能力和盈利能力，進而保障自身的經濟利益。政府作為國家宏觀調控的主力，同樣非常關注公司的財務信息，通過公司財務信息反映出來的市場動向來進行諸多國家政策的制定。因此，構建基于利益相關者的財務披露機制對于公司的財務治理同樣是至關重要的，理應成為財務治理的四大維度之一。
四、結論
在進入信息時代的經濟環境大背景下，一個企業如果還是堅持“股權至上”，不肯接受社會發展交付的新任務，就不可能實現長遠發展。社會是許多利益相關者大融合，企業置身其中不可避免的與不同的利益相關者聯系在一起。企業目標一定程度上是以盈利為目的的，但真正的優質企業在追求利潤的過程中總是具備戰略的長遠眼光，總是會兼顧除股東以外的其他利益相關者的利益，實現利益各方的合作共贏。本文試圖通過將企業利益相關者理念嵌入到公司財務治理機制的過程中，分別從財務決策、財務激勵及財務約束的角度找尋各利益主體共同治理、維護自身利益的最佳的公司財務管理模式；同時指出，財務披露機制作為財務信息呈報的重要環節，也應該是企業財務治理過程中必須考慮的重要維度之一。在此基礎上構建基于利益相關者的財務治理機制，目的是為公司財務管理提供有效的理念和模式，實現企業的長遠、健康發展。
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關鍵詞：市政工程；項目管理；策略
Abstract: The current "project management" as a state-of-the-art management model has been widely adopted. In recent years, a number of municipal engineering construction unit construction management promotion "project management". Achieved a certain degree of economic and social benefits, the requirements of the municipal engineering project management project management measures.Key words: municipal engineering; project management; strategy
中圖分類號:TU99文獻標識碼：A
項目質量控制的要求
控制是一定的主體，為實現特定的目標對所控制的對象采取的計劃、監督、檢查、引導和糾正，使其處于穩定狀態的連續管理行為。所以對市政工程項目質量控制的基本要求有：
1、項目質量控制要有明確的控制主體。
項目質量的控制主體是項目經理部，為了實施項目質量控制，項目經理部應根據工程具體情況組織起質量管理小組或專職質量檢查管理人員，負責項目質量的監督、檢查、指導和驗收。將專職質檢管理人員設在項目經理部，正是項目管理的基本要求。
2、項目質量管理要有明確的目標。工程總的質量目標已由工程承包合同或任務書所明確規定。為了實現總目標還必須有許多分目標，分目標是實現總目標的具體步驟，例如為了達到某項城市道路工程的優良，就必須要達到各種預埋管線工程、路基工程、基礎工程、路面工程等分項工程優良，這樣才能形成整體工程的優良。所謂確定的目標有兩方面的意義，一是要求被控對象要按預定的軌道和方向進行；二是控制活動不能超出一定的資源限定條件。所以在明確整個工程的質量目標后，項目經理部在制定質量管理計劃時， 就要以標為依據，對實施工程過程中的 瞞要素進行科學合理灼分析，制定保證實現目標質量切實可行的、有效的、經濟的計劃、措施和采取相應的技術標準。
3、項目質量控制要按預定的計劃和技術標準實施。控制活動其實質就是檢查施工中實際發生的情況與預定的計劃、技術標準相比較是否存在偏差，偏差是否在允許范圍內，是否采取有力的整改措施，所以沒有計劃和標準，就無法進行控制。實際施工中，經常會發生這樣的情況，準備搞優質工程卻沒有計劃和措施；準備克服某項質量通病卻沒有預定的標準；甚至有了計劃和標準也不執行，施工中只憑經驗和想當然，這樣工程質量的控制就失去了意義。項目質量控制就是要將人們的質量管理活動納入到按計劃和技術標準進行中來，變不自覺的行動為自覺的行動。
4、項目質量控制要求在時間和空間上是一種連續的，全面的管理。控制應對被控對象的所有要素和投入產生的全過程進行全面的管理。因此，項目質量控制不能“單打一”、就事談事，必須從分析項目對象的基本特點著手，找出影響工程質量的規律性的東西和其主要矛盾，進行全面的和有重點的管理。質量控制管理應隨著施工的延續而延續，并隨著交叉施工的展開而擴大，在全過程控制中，特別需要重視對工序質量的控制。
二、市政工程建設項目管理的策略1、管理班子 工程建設項目的一次性決定了項目班子的針對性。作為項目負責人,在組建班子時首先應明確這樣一個認識,這個班子必須滿足完成這個項目任務的各種要求。基于此,作為項目負責人最先要研究該項目工程的基本特點,包括規模、結構、工期、質量要求、可能遇到的惡劣氣候情況,以及其他指令性特殊要求等,為工程建設任務的順利圓滿完成打好基礎。同時班子成員還必須具有敬業精神,有良好的素質。隨著社會主義市場經濟的建立和發展,建筑行業引進并創造了大量的、先進的、科學的管理方法和模式,使得行業總體施工管理水平有了很大提高。在這種形勢下,不斷提高項目管理班子每個成員的自身素質,才能在社會主義市場經濟大潮中站穩腳跟。 2、抓好項目管理的關鍵環節 （1）工程質量管理方面 應參照我國《建設工程施工合同(示范文本)》(GF-1999-0201)、《FIDIC土木工程施工通用合同條件》及有關規范、標準的規定,制定完善的市政工程建設質量管理制度及質量控制程序、措施。對建設單位現場管理人中按監理模式進行分工、授權,使日常質量管理工作規范化、制度化。尤其是要分清同承包方的責任界限,既要認真負責,又不能越俎代庖,做到嚴格管理、責任明確。
（2）工程進度管理方面 應依照建設工程施工合同示范文本和FIDIC條款中有關工程進度、工期的規定,采用網絡計劃技術等先進的方法對工程進度進行管理、控制。同時要結合市政工程特點制定明確的進度管理工作制度及決策機制,明確職責,做好組織協調工作,提前預見多專業、多單位交叉施工的矛盾,及早采取措施,避免因業主協調原因延誤工期,并公平、合理地處理承包方施工進度偏差。在確保工程質量的前提下,綜合平衡,適時調整工期與投資控制計劃,保證工程總目標的實現。 （3）工程投資管理方面 應參照建設工程施工合同示范文本和FIDIC條款有關規定,結合市政工程建設特點,制定嚴格的工程經濟簽證、工程量確認等投資管理制度及控制措施。準確區分業主與承包方應當承擔費用的界限,及時、公平、合理地確認合同變更價款,并保留齊全、完整的原始記錄、證據,便于糾紛的處理及上級有關部門的審核。同時應確定合理的決策程序,在工程進度投資目標沖突時,科學合理地調整計劃,實現工程目標。 (4)合同管理及工程建設管理體制的改進 將建設監理理論引入市政工程管理就要求必須參照建設工程施工合同示范文本和FIDIC條款的內容、格式簽訂工程施工合同,按建設監理理論規范合同管理制度及程序。在當前過渡時期,雖然市政工程建設管理機構中業主與現場工程管理者的成份還沒有完全分開,沒有從體制上根本消除影響工程管理者公平、公正進行監理的因素,但是可以先采取將建設項目管理人員劃分為行使業主職能和行使監理職能兩部分的方式來改進管理體制。 3、項目管理體系 建立一個嚴密的強有力的項目管理體系,要加強“三個層次”的控制和各層次的職能,即政府監督、項目(施工)監理和企業自檢。要在建立工程監理制度上,逐步建立起三個層次的管理體制,又要理順“三者”的關系,即建設單位、監理單位(監理工程師)和承包單位三者的關系。并概括為:①建設單位與承包單位的關系,是依據工程建設發包和承包合同或協議,構成承發包的關系;②建設單位與監理單位的關系,是委托與被委托的關系,通過監理服務協議或合同確認職責、權限和經濟關系;③監理單位與承包單位之間沒有合同關系,也沒有任何經濟關系,而僅僅是監理與被監理的關系。 同時,還要建立以工程監理為核心的監理、檢驗和質管組織:①監理工程師依據監理辦法和監理合同獨立、公正地行使監理職權,對建設單位和承包(施工)單位均具有監督權,以負責保護雙方利益;②建設單位要組織檢驗小組,對施工單位進行質檢和抽檢;③施工單位要成立各施工點質管小組,負責自檢、專檢和互檢。 4、加強民主管理是項目管理的有效手段 必須建立一整套自我約束機制,而實行民主管理則是建立自我約束機制的基本方法。我們的具體做法可歸納為幾點:①建立健全民主監督體系,成立項目管理委員會,對于重要決定和重大決策,項目經理要在民主管理委員會上闡明自己的看法和態度,征求大家意見;②經營方面重要問題的處理要及時向上級領導請示匯報,謀求領導同志的支持與監督;③讓項目部全體員工有高度的事業心和責任心,做到“人人重視質量”;④做到“安全人人有責”,抓住“標準化”不放松,切實搞好安全生產,預防事故發生;⑤涉及采購、合同等問題須經過有關人員集體商量、研究,最后由項目經理綜合大家意見做出決定,使財物使用權在共同參與決策的基礎上集中在項目經理手中。
【關鍵詞】 利益相關者; 上市公司; 財權配置
遵循“股東至上”的邏輯,將企業財權集中地分配給股東的基本思路顯然是與財務資本占主導地位的工業經濟時代相適應的。然而隨著企業對知識資本和外部資源的日益重視以及世界各國對企業的社會責任和各利益相關者在企業治理中的作用越來越關注,“股東至上”邏輯受到了日益強烈的挑戰,利益相關者理論已成為企業治理理論的重要組成部分。
利益相關者理論認為企業是所有利益相關者之間的一系列多變契約(Freeman& Evan,1999)。這組契約形成的物質基礎是各利益相關者為企業投入的專性資產,包括股東和債權人投入的財務資木、經營者和一般職工投入的人力資木、供應商和客戶投入的市場資木、政府投入的公共環境等。正因為利益相關者(締約方)不同形式的投入,使得他們與企業形成了一定的產權關系,相應的擁有了獲得收益的權利。因此企業的發展取決于各利益相關者之間的長期合作,目標是為各利益相關者服務,所以企業的每一個利益相關者都應有機會享有相應的企業財權。
一、財權配置對象
財權是派生于企業所有權而又不完全受制于企業所有權的,關于企業財務方面的一組權能,包括財務收益權、財務決策權、財務執行權和財務監督權。財權在不同利益相關者之間進行分配的過程就是財權配置,它是利益相關者財務治理結構的核心。上市公司根據各利益相關者向公司提供的資源性質來配置財權,各個利益相關者借此承擔相應的風險和分享相應的收益。要實現財權的有效配置,首先就要弄清楚哪些是上市公司的利益相關者。
利益相關者必須具備以下特征:
第一,上市公司利益相關者必須對該公司進行了投資;第二,應該承擔公司一定的經營風險;第三,按照弗里曼(1984)的定義,“利益相關者必須能夠影響一個組織目標的實現,或者受到一個組織實現其目標過程影響的人”。上市公司利益相關者必須與公司活動有關,這種關系可能是主動的,也可能是被動的。第四,Clarkson認為,主要的利益相關者不僅關注當前的財務收益,而且應該關注公司的長遠發展。
根據以上特征,本文把利益相關者界定為:內部利益相關者,包括股東、經營者、員工;外部利益相關者,包括債權人、供應商、政府等。
從利益相關者理論來看,不管是股東還是債權人、政府等,作為公司專業化的投資主體和直接的利益相關者,他們都對公司擁有相應的財務利益和財務權力要求,公司的理財必須對這些外部利益相關者的財務要求做出積極地響應。但是,利益相關者平等地享有財權并不一定是均衡地分配給各個利益相關者,可能是相對傾斜某一類利益相關者。
二、財權配置的原則
本文認為利益相關者財權配置應遵循以下原則:
(一)三權分立與權力主體之間互相制衡原則
不同性質的權力應由不同權利主體行使,公司的財務決策權、執行權、監督權分別由股東大會、董事會和經理層、監事會享有。這樣在權利主體不重疊的情況下,有助于制約某一主體權利過度擴張行為,防止財權配置失衡,達到權利主體之間的有效制衡。
(二)權責利統一原則
財權配置的權責利統一思想就是,在利益主體擁有一定財權的基礎上,應承擔相應的責任,并給予其一定的利益回報,將利益主體擁有的財權與相關責任、利益充分聯結起來。
(三)財務收益權和財務控制權相對應原則
股東作為主要投資者和風險承擔者,其應享有主要的財務收益權和控制權,體現在財權配置方面則是正常經營狀態下對財務收益分配權和重大財務決策權的絕對占有。當公司償債能力不足時,財權轉移給債權人,同時債權人也享有公司財務的“剩余權力”。
(四)集權和分權相結合原則
公司財權必須依據集權與分權的原則進行分配,使各利益相關者都能擁有公司的財權,既要避免財權過度集中所帶來的高風險,又要防止財權分散所帶來的低效率。
三、財權在不同利益相關者之間的配置
目前我國很多企業仍然存在著“一股獨大”和“內部人控制”問題,企業財權過度集中于經營者,造成財務決策短期化、財務信息失真、侵蝕企業利潤等現象,企業內部并沒有真正的相互制衡的權力機制,更沒有考慮到外部的財務治理主體的財權配置制度。企業財權配置應該具有依存性,在企業處于不同的財務狀況時,應該有不同的治理結構,也即財權安排隨著企業經營狀況改變而調整。但從我國目前的實際情況來看,擁有明確的財權分配制度以及相機治理機制的企業為數不多。
在利益相關者視角下,上市公司的財權配置,要明確各利益相關者應分享的企業財權,同時依托利益相關者共同治理機制和相機治理機制來實現。
(一)股東的財權
股東向企業投入了權益資本就必須分享制度安排所賦予的財權。股東的財權應該包括重大財務決策權、財務監督權和收益分配權。財務決策權包括重大投資權、重大融資權、財務預算決算審批權、利潤分配與虧損彌補批準權、注冊資本變更權、重大資產處置權等,這些權利只能由股東會行使,不能委托給他人。
在現實中,不同股東對公司財權的大小要受到股東的權力偏好、風險態度、持股比例、法人治理結構的設置,內部人控制等因素的影響,因此財權在不同股東之間的分配是非均衡的。普通股東、大股東、用手投票的股東、能力強的股東所掌握的財權要優先于小股東,用腳投票的股東的財權。
(二)經營者的財權
經營者包括董事會和經理層,其財權由董事會財權、經理人員財權組成。董事會是公司法人的經營決策和執行業務的常設機構,經股東會的授權,能夠對公司的投資方向及其它問題作出戰略決策,董事會對股東大會負責,在經營者財權中占主要地位,其擁有的財權主要有:財務決策權,包括投資決策權、中型融資權、財務信息披露權;財務監督權,包括對經理人的監督與評價;財務執行權,包括對股東會有關決議、制定有關投資方案、制定財務預算決算方案、制定利潤分配或虧損彌補方案、制定融資方案等。
經理人是公司業務的執行機關,負責處理公司日常經營事務。經理擁有的財權主要體現在:財務決策權,包括小額日常性投資權、小額流動資金融資權、日常資產交易處理權等;財務執行權,包括組織實施董事會有關決議、組織實施投資方案、融資方案、利潤分配方案等;財務監督權,包括對下級部門經理的監督。
但是由于經理層處于企業財權的中心,過度的賦予經理層財權也會形成內部人控制的問題。因此,經理層在享有一定權力的同時,必須承擔一定的責任,包括對股東、社會、員工的責任。
(三)員工的財權
按照利益相關者理論,企業賦予員工必要的財權,既有助于充分利用員工的人力資源,又有助于提高企業的財務績效。員工作為人力資本的供給者,其財權主要是財務收益權、參與財務決策權和財務監督權。
具體表現就是良好的工作和福利、身份歸屬感、良好的工作條件、能夠參與管理、希望企業長期生存發展。如富士康頻發的跳樓事件,使企業的管理模式、工作強度、職工社會保障及對職工權利的忽視等都在考驗著現代公司的管理模式。
(四)債權人的財權
債權人為企業投入債務資本,就要求從企業獲取剩余利息。由于債權人與企業雙方的利益非均衡性、目標不一致、信息不對稱和風險偏好不平等性等,就會導致企業的“后機會主義行為”,使債權人也存在著收不回本息的風險。為了降低風險,債權人就必須通過信貸合約、破產機制等制度參與企業財權的分配,對企業行為施加影響和約束。債權人應該享有重大財務決策權、財務監督權和收益分配權。如果企業處于破產清算狀態,重大財務決策權就由股東會轉移給債權人,因為這時債權人成了其事實上的主要風險承擔者,重大財務決策權應該由債權人享有。另外,也應該享有監督權和收益權。
在現實中,重視債權人在企業財權配置中的地位也有重要的意義。首先,如果債權人掌握了部分重要的財權就可以有效地監督股東(尤其是大股東)的行為,從而在保護自己利益的同時,也保護了中小股東的利益。其次,在股權分散的企業中,由于存在委托關系和信息不對稱,導致企業的重大決策權實際掌握在經營者手中,形成了內部人控制局面。債權人作為企業的出資者,如果恰當運用手中掌握的財權,就可以有效地監督經營者行為,抑制內部人控制。第三,有利于形成銀企之間的互動關系。我國企業的債權人主要是國有商業銀行。銀行將資金投入企業后,如果不能行使有效的財務監督權,易使企業在使用債務資金時不考慮或少考慮銀行的利益,從而產生銀行不良債權問題,打擊銀行向企業注入資金的積極性。反之,在企業財務治理權配置中若有銀行等債權人的一席之地,則可以有效地發揮它們的財務監督職能。這樣,不但能激發它們的投資熱情,還可以促使企業債務資金得到有效利用,最終形成良性、互動的銀企關系。
(五)供應商的財權
供應商是公司生產經營所需生產資料的供應者,他們的投資是由公司的產量或規模決定的,因而與企業密切相關。因此,供應商享有對公司財務的監督權,根據所了解的情況決定其供貨方式和收款方式,進而考慮是否給予銷售折扣、現金折扣。
(六)政府的財權
政府為企業提供公共環境資本(包括制度公共規則、優化信息指導、改善生態環境等公共產品)就要從企業征收稅收。由于信息不對稱和企業剩余收益的不穩定,也要承擔稅收風險,所以政府也應當取得相應的財權。
政府的財權表現:一是制定公共財務制度;二是執行公共財務制度。公共財務制度一般包含在公司法、稅法、證券法、企業破產法等法律中。公共財務制度的執行主要體現在稅收上,政府通過征稅,增加財政收入,維持運行,同時對公司財務活動進行監督。
公司稅收是政府稅收收入的主要源泉之一,公司經營不善與偷稅漏稅都會減少政府的收入,妨礙政府運行。另一方面,政府的稅收收入用于對公共環境的投資,優化投資環境,也會有利于企業的長遠生產發展,因此政府擁有適當的財權應該和企業形成良好的互動。
在利益相關者理論的邏輯下,將股東、經營者、員工、債權人、供應商、政府等利益相關者納入上市公司財權配置范圍,讓他們分享公司的財權,既實現了共同所有權的制度安排,還能促進企業的價值增長,企業專有性資源投入者的利益通過制度規范得到維護,這將有利于他們之間的長久合作。同時將他們置于公司財務治理的框架內,可以使他們之間的利益在同一個制度安排框架內得以協調和均衡。
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