發布時間：2023-10-24 10:59:49
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財務管理方法體系
1.財務預測
財務預測是指根據活動的歷史資料，考慮現實的條件和今后的要求，對企業未來時期的財務收支活動進行全面的分析，并作出各種不同的預計和推斷的過程。它是財務管理的基礎。財務預測的主要內容有籌資預測、投資收益預測、成本預測、收入預測和利潤預測等。財務預測所采用的具體方法主要有屬于定性預測的判斷分析法和屬于定量預測的時間序列法、因果分析法和稅率分析法等。
2.財務決策
財務決策是指在財務預測的基礎上，對不同方案的財務數據進行分析比較，全面權衡利弊，從中選擇最優方案的過程。它是財務管理的核心。財務決策的主要內容有籌資決策、投資決策、成本費用決策、收入決策和利潤決策等。財務決策所采用的具體方法主要有概率決策法、平均報酬率法、凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等。
3.財務預算
財務預算是指以財務決策的結果為依據，對企業生產經營活動的各個方面進行規劃的過程。它是組織和控制企業財務活動的依據。財務預算的主要內容有籌資預算、投資預算、成本費用預算、銷售收入預算和利潤預算等。財務預算所采用的具體方法主要有平衡法、定率法、定額法、比例法、彈性計劃法和前期實績推算法等。
4.財務控制
財務控制是指以財務預算和財務制度為依據，對財務活動脫離規定目標的偏差實施干預和校正的過程。通過財務控制以確保財務預算的完成。財務控制的內容主要有籌資控制、投資控制、貨幣資金收支控制、成本費用控制和利潤控制。財務控制所采用的具體方法主要有計劃控制法、制度控制法、定額控制法等。
5.財務分析
財務分析是指以會計信息和財務預算為依據，對一定期間的財務活動過程及其結果進行分析和評價的過程。財務分析是指財務管理的重要步驟和方法，通過財務分析，可以掌握財務活動的規律，為以后進行財務預測和制定財務預算提供資料。財務分析的內容主要有償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析和綜合財務分析等。財務分析所采用的具體方法有比較分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法等。
財務管理方法分類
(一)定性預測法
定性預測法主要通過對各種情況和定性資料的分析判斷來確定未來經濟活動的發展，并得出定量的估計值的方法。通常用于缺乏定量分析資料，無法采用定量分析技術的情況。常用的方法有：
1.個人判斷法
個人判斷法就是由企業決策者根據各方面的資料和情況分析以及自己的經驗，對企業的某項財務活動的發展及結果作出主觀的判斷。這種方法在缺乏相關數據資料時特別有用。如果企業決策者有較豐富的經驗和分析判斷能力，并且對各方面的情況比較熟悉，就可以獲得較好效果。這種方法簡單、快速，但由于判斷的根據不夠充分有可能發生錯誤。
2.集合意見法
集合意見法可以克服個人判斷法的缺點。這種方法又可分為下列幾種：
(1)集體討論法。集體討論法就是圍繞某一預測課題，召集有關人員一起進行討論，各抒己見，進行分析，從而綜合各方意見得出比較一致的估計，作為預測的結果。這種方法集思廣益，彌補了個人知識和經驗的不足，從而提高了判斷的準確程度。
(2)特爾菲法(專家調查法)。特爾菲法就是通過企業預測機構向有關專家逐次寄送調查表，由有關專家根據自己的業務專長和對預測對象的深入了解，對調查表中提出的問題逐次發表個人意見，經過多次反饋，經整理后推斷出預測對象未來一定期間的發展趨勢及結果。這種方法避免了預測過程中的相互心理影響，專家回答問題時考慮充分，并且不需要原始資料，預測精度也較高，但預測周期長，一般適用于中長期預2lD。
3.市場調查法
市場調查法是先通過市場調查，收集有關數據，再按照數理統計的辦法預測市場的需求量。
(二)定量預測法
定量預測法是運用數學方法，通過預測模型進行計算來得到預測結果的方法。常用的方法有三類：
1.平均法
平均法是一種最簡單的定量預測方法，它一般用于各期預測數據比較平穩、趨勢變化不太明顯的情況。這種方法可以消除偶然因素變化的影響。常用的方法有：簡均法、移動平均法、加權移動平均法、指數平滑法等。
2.時間序列法
時間序列法就是根據歷年(月)經濟活動(預測對象)資料隨時間的變化序列，從中找出變化趨勢的規律，并把這種趨勢規律表達為數學方程式(數學模型)，然后用數學方程式進行預測的一種方法。常用的方法有：直線趨勢外推法、二次拋物線外推法等。
3.因果分析法
因果分析法也叫相關分析法，它是利用事物之間的內在聯系(相關)來進行預測的方法。屬于這種預測方法的有：引伸需求預測法、回歸分析法、投入產出法、量本利分析法等。
財務管理方法體系和分類相關文章：
1.企業財務管理體系
2.如何建立財務管理的體系
3.強化財務管理的六種方法
關鍵詞：醫院財務預算；問題；對策
一、概述
醫院財務預算主要是基于預測以及決策等方面，僅僅圍繞醫院戰略目標，對一定時間段之內的醫院資金投放、各項收入支出、經營成果及其分配等方面的資金運作而做出的一種安排。預算管理是醫院財務管理中的一項非常重要的內容與環節，在很大程度上醫院財務預算管理水平的高低直接關系到醫院財務管理水平。本研究在深入剖析當前時期下醫院財務預算存在的突出問題的基礎上，提出了具體的解決對策，旨在為當前醫院財務預算工作提供切實可行的依據。
（一）財務預算主要內容
醫院財務預算管理主要包括如下幾個方面的內容：決策預算、財務預算、業務預算以及責任預算等。決策預算主要是針對醫院改擴建、醫療器械設備的采購等方面的行為決策時所作出的預算；業務預算主要指的是對醫療活動進行的預算；財務預算主要指的是對醫院基金、資金投入以及業務收支等方面的內容進行的預算。
（二）醫院財務預算管理的重要意義
為了能夠更好地與醫療市場相適應，提高自己參與市場競爭的實力，應該全面而又深入地開展醫院財務預算工作。醫院財務收入主要包括藥物制劑、醫療活動等方面的收入，所以，醫院強化財務預算管理工作以及完善財務預算管理制度，可以在很大程度上使得醫院成本降低，提高資源利用率以及醫院參與市場競爭的實力。醫院財務管理需要與經營管理之間有機結合，這樣才能夠更好地發揮財務預算在醫院發展以及經營管理之中的重要作用。綜上所述，醫院財務預算管理對醫院的發展具有十分重要的積極作用，應注意全面開展醫院財務預算管理工作。
二、當前醫院財務預算管理存在的突出問題
（一）大多數醫院均不能高度重視
財務預算制度對于相當一定數量的醫院而言，均未將財務預算制度融入至醫院的實際經營管理活動之中，往往存在隨意改變以及有章不循等方面的情況，因而很多時候財務預算成了醫院財務工作中的擺設，形式化非常嚴重。當對支出進行審批的時候，不能清晰地將正常的與例外的支出加以區分，高層管理工作者不得不應付大批量的日常審批工作，審批流程十分繁雜，且周期性非常長，與復雜多變的經營環境要求相適應。因此，醫院的財務部門也不能很好地決定支出審批。財務預算編制的文本較多，但是執行率非常低，其不能成為醫院的硬約束，使得預算的權威性以及嚴肅性完全喪失，更不要談醫院財務預算考核制度的構建。
（二）財務目標與財務預算之間完全脫鉤
很大一部分醫院均制定了非常好的、明確的財務目標，同時也制定了相關項目的預算，表面上來看這些項目的預算也具有一定的先進行與前瞻性，然而由于醫院自身缺乏科學規范的管理，編制出來的預算自始至終并未發揮其應有的作用，也無任何活力可言，很難對各個方面的費用、支出等方面的內容進行控制，使得財務目標與財務預算之間嚴重脫鉤。
（三）財務預算內容不夠健全
對于某些醫院而言，雖然編制了預算，但是卻沒有完備的財務預算內容，僅僅包含醫療收入以及藥物收入等方面的內容，對非量化指標預算而言，如資本支出以及現金流等方面的內容重視度較低，無法有效指導醫院的長期、持續發展。財務預算編制更多關注的是對上級財務部門交差，而完全沒有與醫院實際發展現狀相結合，也未進行全面地統籌性把握。此外，很多醫院都是采用單純的財務預算編制方法，如固定法與基數法等方法，這些方法都是傳統的方法，均無法很好地與當前發展相符，使得財務預算管理效率非常低下。
（四）財務預算體系不完善
對于大部分醫院而言，均缺少專門性的財務預算機構，預算管理制度也不夠完善，致使財務預算管理權責不清，且分工不確切，科室與科室之間職責相互推諉等方面的現象時有發生。對于財務預算的審核而言，一些醫院的財務預算由財務部門匯總之后再送往院長或者分管領導處進行審核，由于無專業性的財務預算機構，致使領導審核也無任何依據可言。另外，醫院內部管理還受到醫院的經營業績以及運營成本等方面因素的影響，沒有一套完整和健全的審計制度，直接對財務預算管理調節產生較大的影響。
（五）預算編制與考核方法比較落后
對于大多數醫院而言，其預算編制程序與方法不夠規范，且欠科學性，科室的預算考核與績效考核二者無法有機聯系。還有一些醫院的預算編制比較低級，仍舊采用傳統、落后、陳舊的方法進行預算編制，無法與醫院的實際發展現狀相結合，進行彈性預算以及滾動性預算等。財務預算考核與科室績效考核結合緊密度不夠，會計核算體系不夠完善，對預算管理的執行力度也略顯不足，從而使得預算管理工作的延續性受到較大的影響。
三、完善醫院財務預算的具體對策
基于如上關于當前時期下的醫院財務預算管理中存在的問題的分析，現提出如下幾點完善醫院財務預算的具體策略：
（一）強化醫院財務預算管理的概念以及意識
在開展預算工作之中，應注意強化醫院財務預算的管理，使其能夠在很大程度上推動醫院的各項經濟工作的全面開展，使其能夠成為醫院領導層決策力的重要支撐。對此，對于醫院而言，應該轉變思想觀念，強化醫院財務預算管理的基本意識與觀念，提高醫院財務預算工作在醫院財務管理以及其他經濟工作業務中的重要作用，強調統籌管理、統籌觀念。不斷強化宣傳教育工作，在全院范圍之內宣傳醫院財務預算工作的重要性以及必要性，使醫院財務預算融入至醫院的日常管理工作之中，并注意強化落實、執行，使其在醫院管理中發揮重要的作用。
（二）建立一套完善的醫院財務預算管理體系
對于醫院財務工作而言，構建一整套完備的財務預算管理體系，不斷強化其內容的完善與健全。成立專門性的財務預算管理委員會，對醫院的全面預算管理工作進行組織以及考核等，并注意構建醫院財會核算、內部審計以及財務目標、醫院資源優化配置等方面內容融入一體的財務管理體系。監督、指導醫院總體財務預算的工作由醫院院長負責，各個科室的主要負責人對本科室的財務預算工作進行負責。由財務預算管理委員會編制財務預算目標，并對其實施整體性評價，及時提出醫院財務預算實施過程中所存在的突出問題，并據此提出具體的解決對策與方案，并注意對整個實施過程進行全方位、動態化地監督，以形成適合醫院發展現狀的財務預算編制體系。
（三）提高財務預算的評價考核水平
目前，很多醫院雖然編制了財務預算，也開展了財務預算工作，但是缺乏考評機制，其考評水平非常低下。醫院財務預算編制不但要符合醫院的整體發展需要以及醫院優化配置資源、醫院可持續、中長期發展規劃等要求，而且還應該經過對預算目標進行細化，通過各科室醫務人員共同努力，讓財務編制能夠順利完成。所以，對醫院的財務預算編制、執行及考核加強目標管理。除此之外，還要建立并完善醫院的財務預算的管理績效考核體系，將這一工作過程中的關鍵指標納入到評價考核體系當中，結合績效考核指標評價、獎勵，讓醫院的財務預算更具有實效。提高醫院財務預算的評價考核水平，能夠有效提高醫院各個科室工作的積極性，使得醫院財務管理工作的開展更具活力，并朝著專業化的方向發展。
四、結語
綜上所述可以得知，當前時期下我國很多醫院財務預算均存在諸多較為突出的問題，這些問題對醫院的財務管理工作乃至整個管理工作均產生了巨大的影響，對此應該采取有效措施強化醫院財務預算工作，提高醫院財務管理的效率與質量，為醫院的長期穩定發展提供一定的幫助。
參考文獻：
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[2]田新雨，李春．進一步加強醫院財政項目預算管理的探索．中國衛生經濟，2012（05）.
關鍵詞：企業；財務；預算管理
企業財務預算是企業全面預算構成體系中的基本組成，更是現代企業財務管理的重要內容。它是指圍繞著企業的戰略目標，并建立在業務預算、資本預算與決策的基礎之上，在一定時期內作出對企業現金流量的安排以及對損益表和資產負債表的預計。
一、財務預算管理的作用
財務預算具有控制的作用。企業的日常經營活動都要圍繞預算目標展開，在企業預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預算目標一經確定，即成為企業、部門以及員工的行動目標，執行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。
財務預算能有效激勵員工，調動員工積極性。由于預算目標與經濟鼓勵掛鉤，經濟鼓勵也在預算體系中體現出來，而且預算目標是可以經過一定的努力可達到的，這會激勵每個部門、每個員工為實現預算目標而努力工作具有很大的激勵作用。
財務預算能保障企業合理回避財務風險。財務預算的核心是企業的現金預算，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。
財務預算有助于推動企業的管理制度化。財務預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，從而推動企業的管理制度化。
二、當前企業預算管理存在的問題
（一）企業領導對財務預算管理不夠重視
企業領導沒有認識到財務預算管理的重要性，對企業財務預算管理的概念缺乏正確的理解。有的認為財務預算就是將企業高級管理層提出的指標，從上往下層層分解落實下去；有的認為財務預算主要是財務部門的事情；有的認為編制財務預算勞民傷財。企業關注的焦點不是企業是不是制定了財務預算管理制度，而是在于財務預算管理在該企業中是否得到了有效實施和落實。
（二）企業財務預算管理缺乏整體觀念
財務體系比較健全的企業，通常會花費至少半年時間來進行預算的編制。然而，從企業目前的實際情況看，財務預算意識還比較薄弱，這對實施企業決策目標以及以預算的方式量化資源配置十分不利，因而如何構建完善的財務預算體系，是實現企業內部管理活動的關鍵所在。事實上財務預算管理需要全方位、全過程的控制，企業缺乏整體觀念的預算管理會導致預算管理控制出現空白地帶，也會造成盈虧心中無數的局面，影響財務預算管理的整體效果。
（三）財務預算調整隨意性比較大
如存在預算外開支不按規定程序履行審批手續，隨意擴大項目工作內容、提高建設標準等現象，預算剛性弱化，預算調整隨意性大，業務部門現場把關不嚴，不能起到指導和約束業務活動開展的作用，容易導致預算失真、執行不利的情況發生。
（四）財務預算缺乏監督控制
雖然很多企業已經認識到了財務預算管理的重大作用，并建立了財務預算管理制度，但是大多只是編制了一些財務預算報表或只是形成了一些財務預算管理的文件，只流于形式，企業的財務預算并沒有得到嚴格的執行。而且，預算執行缺乏有效的考核機制，使財務預算失去了原有的權威性，影響了企業預算管理激勵機制作用的有效發揮。此外，大多數企業還存在著財務預算缺乏有效調整的現象。
三、加強企業財務預算管理與控制的建議
（一）企業領導親自抓財務預算管理
企業領導重視并親自抓財務預算管理工作，就會得到人力、物力、財力上的足夠支持，有利于上下級之間、部門之間、員工之間的溝通與協調，有利于調動企業各個部門參與財務預算管理的積極性，有利于企業實行全員預算管理，營造一個有利于開展預算管理的環境。在編制財務預算過程中，財務部門通過積極協調、控制、配合各部門做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作，保證企業財務預算的實現。企業領導應帶頭遵守預算管理制度，在對預算外項目審批時要嚴格履行預算審批程序，不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目，給預算指標的完成制造障礙。
（二）細化財務預算管理
1、制定科學的財務預算編制程序。預算編制主要有自上而下、自下而上、上下結合三種編制方式。三種方式各有優劣，企業應根據自身特點做出選擇。上下結合的預算編制方式充分吸取了自上而下和自下而上兩種預算編制方式的優點，有利于協調上下級之間的矛盾，使上下級對問題的看法能趨于一致，更加務實，使每個人的行動與目標融入到企業的整體目標中，各責任部門的資源與企業的預算目標相匹配，更適合在企業推廣使用，即現有預算編制部門制定預算總體目標，然后將預算指標細化分解到各個基層部門。
2、細化財務預算編制項目。財務預算應緊密圍繞企業經營目標，涉及到生產經營的各個方面，將企業的采購、生產、銷售等環節全部納入到預算的范圍之內。預算編制的內容應當包括損益預算、現金流量預算。損益預算應當以銷售預算為基礎，以既定的利潤目標確定產品的銷售成本，然后將銷售成本進行分解，作為對生產經營活動成本控制的目標。現金流量預算的主要內容包括現金流入、現金流出、現金多余或不足以及現金的籌集與使用方案等。應加強資金使用的審批，實行集中管理，保證收支兩條線，確保重點項目的資金需要。
3、細化財務預算目標。在指標分解的過程中，應堅持可控性原則，實現預算編制、預算執行、預算考核的權責利的統一。在此基礎上各項指標的下達要保持嚴肅性，各部門在提出本部門的預算修改意見時必須要有合理的依據。預算指標過于寬松會導致預算失去控制力，各部門會因為控制力弱化而放任不合理費用的發生。因此，必須制定一個責任明確、松弛有度的預算責任體系。企業應依據自身的組織結構層次以及構成要素，將預算目標進行分解。
（三）強化財務預算執行
1、構建科學合理的財務預算執行機制。健全和完善相應的財務預算組織機構，負責企業財務預算工作的組織實施。為了加強企業財務預算的執行，企業必須結合相應的政策法律法規，成立專門的財務預算組織機構，并對專門財務預算組織機構中管理松散，職責不明的問題及時進行糾正。同時，企業決策層還需要溝通和協調財務預算機構各層級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算工作的積極性，實現企業全員參與財務預算管理，以期使財務預算得以很好的執行。
2、提高員工執行財務預算的能力。要提高員工的財務預算執行能力，首先應該讓員工正確認識財務預算管理，不應該把財務預算管理看作是企業的一種負擔，更不應該以消極態度對待財務預算管理。要認識到財務預算是企業實現戰略管理的一種工具，能夠幫助企業優化資源配置，實現最佳管理效果；更要認識到財務預算管理不僅僅是企業領導層的事情，更是企業每個員工的事情，因此，財務預算管理需要企業每位員工的積極配合及參與。其次，員工需要具備執行財務預算所需要的技能。這就需要員工積極的自我學習，自覺掌握財務預算的知識；還需要企業對員工進行培訓，幫助員工獲得新知識和新技能，以適應新的財務預算管理的要求，促進員工財務預算執行能力的提高。
3、培育企業財務預算執行文化。優秀的企業文化可以提高員工的士氣，保證財務預算目標的有效執行。要讓員工了解構建企業文化的重要性和必要性，讓員工真正明白建立企業文化的最終目的是合理使用企業資源，創造績效，從而提高企業利潤。企業領導更要認識到構建企業文化的重要性，要真正了解企業文化帶給企業的益處，同時，領導層還應該做好示范，才能保證財務預算得以徹底的執行，領導層的以身作則會對員工產生激勵和鞭策作用，使員工更以積極的態度來對待企業文化，從而保證財務預算執行力的提高。
（四）強化財務預算監控
企業需要加強財務預算在執行中的監督檢查力度，及時總結分析財務預算執行情況，對在執行過程中出現的問題要及時查明原因，并找出相應的解決對策；還要對財務預算的執行情況進行考核，及時調整財務預算在執行中出現的偏差。
1、實現預算的實時控制。企業首先應當制定預算資金的授權審批制度，明確各個部門的資金使用申請程序，嚴格按照規章制度辦事，各審批部門要把好審查關，在授權范圍內做好資金的調度使用，根據資金控制的需要制定經營業務收款、付款過程的監督機制，提高資金的安全性、效益性。為此，企業應建立以現金流量控制為核心的預算管理模式，將預算管理的目標具體到預算資金的調度和控制，使得預算管理的目標更明確，措施更有效，企業應在管理實踐中不斷總結強化預算實時控制的新方法，降低成本支出。
2、實現預算的反饋控制。預算的實時控制與反饋控制是兩個緊密聯系的過程，企業進行實時控制的目的是掌握整個預算執行的最新情況，然后需要將這些情況反饋到管理部門、執行單位才能更好地發揮作用。為此，企業應借助于信息技術，將預算管理與企業財務、生產、銷售等環節密切聯系起來，建立起有效的信息反饋系統，發揮財務部門的監控職能，將預算執行過程中產生的各種信息及時反饋到預算控制部門。
3、實現預算的調整機制。要實現對預算的適當、必要的調整就必須建立嚴格、規范的調整程序和審批制度，既保證預算調整有一定的彈性，又不削弱預算的嚴肅性和權威性。一般情況下，年度預算總額不適合進行調整，只需要對預算項目中不符合生產經營實際情況的部分做出調整，例如在產品價格出現較大波動時會導致企業的預算出現偏差，此時可以通過調整產品結構或者產品銷售任務來進行調整，保證預算的有效執行。
4、實現財務預算考核和激勵機制。要端正考核態度，明確考核重點，一方面要求將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，分析差異形成原因，肯定成績、總結經驗，收集各部門反饋意見，提出完善措施，修正預算管理體制；另一方面也是為了對員工的工作給予應有的評價，獎勤罰懶，調動員工的積極性；業績考核指標不僅包括結果性預算數據，更要注重過程性業務指標；既要考核預算最終目標的實現情況，又要評價影響企業目標實現的關鍵成功因素；并要根據每一責任單位的特點建立日常監控制度，通過及時的信息反饋和相應的考評，將預算過程深入到每一個具體環節，形成良好的激勵機制。各個部門的方向明確、責權利清晰。
參考文獻：
[1] 劉曉萍.淺談如何加強企業財務預算管理[J].管理學家,2010(01)．
[2] 楊愛萍.淺談財務預算管理[J].財稅縱橫,2010(01)．
一、上年度財務預算工作情況總結
(一)對上年度預算工作情況進行總結，回顧上年度預算工作中存在的問題，結合各部門對上年度預算的反饋意見，總結工作經驗及本年擬采取的相關整改措施及辦法。
(二)對上年度預算調整情況進行說明，其中至少應包括主要財務及生產經營指標調整情況、預算調整的原因等。
(三)對上年度預算完成情況進行簡要總結，并對重要財務指標的實際完成數與調整后的預算數差異原因進行說明，其中至少應包括主營業務收入、主營業務成本、期間費用、利潤總額等。
二、本年度預算工作組織情況
預算工作組織情況主要包括企業預算管理機構設置、管理機構主要成員構成、內部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。
三、本年度預算編制基礎
預算編制基礎主要包括：
(一)企業編制年度財務預算的基本編制依據、所采用的基本假設及其論證依據。
(二)企業編制年度財務預算所選用的會計制度與政策，例如，對于《企業會計準則》允許以公允價值計量的資產或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業，應按資產及負債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的，應說明理由。
(三)年度財務預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務預算報表編制范圍的子企業名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。
四、預算年度生產經營情況說明
企業年度生產經營情況預測是財務預算指標的基礎，各企業應認真分析宏觀及微觀經濟形勢，詳細說明各業務板塊的生產經營情況，以及對企業產生重大影響的生產經營決策。至少應包括以下內容：
(一)對預算年度行業經濟形勢進行預測分析，說明對本企業所處市場環境的影響，如：國家金融利率和匯率政策、能源、原材料及主要產品價格、市場供求關系等。
(二)根據行業發展形勢，按業務板塊進行合理的市場形勢分析預測，結合本企業整體戰略規劃、所處行業地位及市場供求關系及價格變動等情況，選取占企業主營業務較大比重的幾個業務板塊生產經營指標增減變動情況和比率;企業擬采取的重大生產經營舉措對各業務板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產及業務重組、擬整體上市、擬開展的新業務等。
(三)說明企業預算年度內擬安排的重大固定資產投資項目的目的、總規模、資金來源與構成、預期收益及預計實施年限等情況，其中對非主業投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產投資予以詳細分項說明。
(四)說明企業預算年度內擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規模以及結構安排、相關籌資費用等情況。
(五)分項說明企業預算年度擬計劃實施的重大長期股權投資情況，包括：投資目的、預計投資規模、持股比例，以及預計收益等情況。
(六)分項目說明企業預算年度內擬安排的債券、股票、基金等金融工具投資目的、資金占用規模、資金來源和預計投資回報率等情況。
五、預算年度主要財務指標說明
財務預算指標說明主要根據企業年度業務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。至少應包括：
(一)預算年度營業收入及成本發生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業務收入及成本應分業務板塊逐項說明增減變動情況及原因;其他業務收入及成本應按項目逐項列示說明增減變動情況及原因。
(二)預算年度期間費用發生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務費用預計發生金額，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產生較大影響的明細費用項目需單獨說明。
(三)預算年度企業職工薪酬情況，具體包括：
1、職工薪酬規模以及與上年度增減變動情況及原因分析;
2、職工薪酬占營業收入比重以及變動情況;
3、職工薪酬占成本費用比重以及變動情況;
4、職工、全職職工人員的變化情況及原因。
(四)預算年度預計可實現的利潤、凈利潤和凈資產收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。
(五)預算年度企業資產和負債規模、結構，以及上年變動情況及原因。
(六)其他需要說明的財務指標。
六、可能影響預算指標的事項說明
可能影響預算指標的事項說明是企業對預算年度可能對現有預算產生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經濟形勢和政策的變化、國際政治經濟形勢的變化、企業決策中的重大不確定事項等。企業應當充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務指標預算的預計影響程度，以及年度預算調整標準等。
七、預算執行的保障和監督措施
關鍵詞：Excel；財務管理模擬實訓；項目投資
項目支持：本文為2015年度廣東省高等教育教學改革項目：“基于EXECL財務管理模擬實訓改革研究”階段性成果（項目編號：粵高教函[2015]173號）
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
原標題：基于Excel的財務管理模擬實訓研究
收錄日期：2016年11月16日
高校的財會專業基本都開設了財務管理課程，財務管理是會計專業的一門核心課程。同時財務管理也是一門綜合性、實踐性很強的專業課程，因此需要加強財務管理的綜合模擬實訓。而目前很多高校尤其民辦高校開設的財務管理模擬實訓大多流于形式，主要采取案例教學的方式，學生的參與興趣不大，實訓的效果并不理想。因此，本文通過引入Excel工具對財務管理模擬實訓進行重新設計，構建基于Excel的財務管理模擬實訓課程模塊，有助于提高學生的學習積極性和實踐動手能力，進一步提高學生利用Excel解決財務管理問題的能力。
一、實訓模塊
本文主要構建基于Excel的財務管理模擬實訓模塊，運用Excel工具去解決財務管理中的籌資、投資、營運資金管理以及利潤分配管理等問題。通過優選《財務管理》、《財務分析》、《國際財務管理》和《高級財務管理》等課程的基礎知識，構建基于Excel的籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理、財務預算和財務分析等實訓模塊，具體如下：
（一）基于Excel的企業籌資決策。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。實訓項目1為籌資規模的確定、資本成本的計量。實訓目的與要求是讓學生能夠根據企業的實際情況運用Excel工具確定籌資規模、選擇合適的籌資方式和籌資渠道，熟練掌握資本成本的計算。實訓的主要內容為籌資規模的確定、籌資方式和渠道的確定、個別資本成本和綜合資本成本的計算；項目2為長期借款籌資的評價、債券的發行價格的計算、財務風險與經營風險關系的評定。實訓目的與要求是讓學生能確定債券的發行價格、能確定長期借款方案、熟練的計算財務杠桿、經營杠桿和聯合杠桿系數。實訓的主要內容是運用Excel計算債券發行價格及各種杠桿系數的計算、企業風險的評價。
（二）基于Excel的企業投資決策。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排9個實訓學時。項目1為資金時間價值的計算。實訓目的與要求是讓學生能掌握終值、現值、年金、利率和期限等的計算。實訓的主要內容是利用Excel計算復利終值、復利現值、年金終值、年金現值以及求解利率和期限；項目2為投資項目的靜態評價指標、動態評價指標的計算。實訓目的與要求是讓學生掌握平均報酬率、靜態投資回收期、凈現值、獲利指數、內部收益率的計算與運用。實訓的主要內容利用Excel計算與分析平均報酬率、靜態投資回收期、凈現值、獲利指數、內部收益率等投資決策指標；項目3為長期投資決策及投資項目組合決策。實訓目的與要求是讓學生掌握獨立投資項目決策、互斥投資項目決策及投資項目組合決策。實訓的主要內容是利用Excel分析和選擇獨立投資項目、互斥投資項目及項目投資組合。
（三）基于Excel的營運資金優化管理。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為總營運資金和凈營運資金的區分、最佳現金持有量的確定。實訓目的與要求是讓學生能夠區分總營運資金和凈營運資金，決定企業的最佳現金持有量。實訓的主要內容為利用Excel計算現金成本及最佳現金持有量；項目2為應收賬款管理政策的確定。實訓目的與要求是讓學生掌握應收賬款成本的計算、信用政策的制定。實訓的主要內容是利用Excel計算應收賬款成本以及制定企業信用政策；項目3為存貨控制及管理。實訓目的與要求是讓學生能夠掌握經濟批量控制、ABC存貨控制法。實訓的主要內容是利用Excel計算經濟采購批量、存貨儲存期的控制以及ABC控制法的運用。
（四）基于Excel的利潤分配管理。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為收益分配的程序。實訓目的與要求是讓學生掌握收益分配順序及公積金的提取。實訓的主要內容為通過企業實例并運用Excel分析企業利潤總額的形成、所得稅的計算及利潤的分配；項目2為股利分配的程序和形式。實訓的目的與要求是讓學生熟悉股利分配的程序和發放形式。實訓的主要內容是通過企業實例確定股利宣告日、股權登記日、除息日、股利支付日和四種股利形式的發放。
（五）基于Excel的企業財務預算編制。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為業務預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生能根據實際情況采用合適的預算編制方法編制各種業務預算。實訓的主要內容是利用Excel編制銷售預算和生產預算；項目2為專門決策預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生掌握資本預算的編制。實訓的主要內容是利用Excel編制長期投資決策預算；項目3為財務預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生掌握現金預算和預計財務報表的編制。實訓的主要內容是利用Excel編制現金預算以及編制預計的資產負債表和預計利潤表。
（六）基于Excel的企業財務分析。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為企業償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力的分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練計算企業償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力的各項評價指標。實訓的主要內容是利用Excel計算企業償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力的相關財務指標；項目2為財務情況的趨勢分析與綜合分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練計算各評價指標，并熟練掌握趨勢分析法、杜邦分析法等綜合財務分析方法。實訓的主要內容是利用Excel進行趨勢分析法、杜邦分析法的運用。
（七）基于Excel的企業績效評價。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為經濟增加值（EVA）的計算和分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練經濟增加值（EVA）的概念、計算過程以及運用經濟增加值（EVA）對企業業績進行評價和分析。實訓的主要內容是利用Excel計算實際企業的經濟增加值（EVA）指標，并利用經濟增加值（EVA）分析和評價企業的業績；項目2為平衡計分卡（BSC）的計算和分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練平衡計分卡（BSC）的概念、計算過程以及運用平衡計分卡（BSC）對企業績效進行評價和分析。實訓的主要內容是利用Excel計算實際企業的平衡計分卡（BSC）指標，并利用平衡計分卡（BSC）分析和評價企業的業績。
（八）基于Excel的企業并購和國際投資決策。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為基于Excel的企業并購決策。實訓的目的與要求是讓學生掌握收益法、成本法和市場法等企業并購的價值評價方法。實訓的主要內容是利用Excel按照收益法、成本法和市場法計算企業價值；項目2為基于Excel的企業國際投資決策。實訓的目的與要求是讓學生掌握國際投資的評價指標。實訓的主要內容是利用Excel計算國際投資的評價指標。
二、實訓案例
項目投資決策是指投資者為了實現其預期的投資目標，運用―定的科學理論、方法和手段，通過一定的程序對投資的必要性、投資目標、投資規模、投資方向、投資結構、投資成本與收益等經濟活動中重大問題所進行的分析、判斷和方案選擇。
項目投資決策過程中，需要計算項目的現金流量，并運用凈現值、獲利指數和內含報酬率等指標對項目投資進行財務評價。Excel是一個功能強大、操作簡便、具有人工智能特性的電子表格系統，具有強大的數據處理功能、大量的函數以及多種多樣的分析工具，可以建立財務預測、分析和決策模型等，能夠幫助財務管理人員解決財務管理中的具體問題，大大提高工作效率。本實訓案例運用Excel，并結合某公司的項目投資闡述如何靈活運用Excel進行項目投資的決策。
假設某企業的一項投資，固定資產投資1，500萬元，其中第0年和第1年分別投入1，000萬元和500萬元，預計2～10年每年的銷售收入為1，200萬元，年固定費用第2年為800萬元，第三年為900萬元，4～10年每年為700萬元，按年數總和法折舊（折舊年限為10年），不考慮殘值及營運資金收回，所得稅稅率25%，基準收益率15%，使用凈現值（NPV）、內含報酬率（IRR）和獲利指數（PI）分別評價項目是否可行。
首先在Excel工作表中設計該項目投資決策的模型結構，將相關的數據填入到Excel單元中；然后，計算該項目的現金流量。一個投資項目的現金流量主要包括：
（一）初始現金流量。所謂初始現金流量，就是指項目在投入時購買（購建）固定資產，墊支營運資金及其他活動產生的現金流。由于一個項目的啟動往往需要很大的資金投入，這個時候的現金流主要是現金流出。具體包括：項目投資前的費用，比如項目投資設計費用、土地購入費及其他費用；形成固定資產的費用；營運資金墊支以及其他不可預見的費用等。此案例中只涉及固定資產的投入，因此第0年和第1年的凈現金流量分別為-1，000萬元和-500萬元（負號表示現金流出）。
（二）營業現金凈流量。所謂營業現金凈流量，一般是以年為單位進行計算。這里，現金流入量是指營業現金收入。現金流出量是指營業現金支出和繳納的稅金等。那么，年營業現金凈流量可用下列公式計算：
每年營業現金凈流量（NCF）=年營業收入-年付現成本-所得稅
上式中，年付現成本是指總成本扣去折舊后的成本。故又可以寫作：
每年營業現金凈流量（NCF）=稅后凈利+折舊
利用Excel可以計算出該項目從第2年到第10年的營業現金流量分別為361.36萬元、279.55萬元、422.73萬元、415.91萬元、409.09萬元、402.27萬元、395.45萬元、388.64萬元、381.82萬元。
（三）終結現金流量。所謂終結現金流量，主要包括：固定資產殘值收入或變價收入（指需扣除所需上繳的稅金等支出后的凈收入）；原有墊支在各種流動資產上的資金的回收；停止使用的土地的變價收入等。因為該項目不考慮殘值，所以其終結現金流量為0。
最后計算凈現值（NPV）、內含報酬率（IRR）和獲利指數（PI）。在Excel中，凈現值（NPV）可以利用NPV函數，具體計算公式為“=NPV（B4，C13：L13）+B13”，計算得出NPV=132.96萬元，由于NPV>0，該項目可行。內含報酬率（IRR）的計算可以利用IRR函數，具體計算公式為“=IRR（B13：L13）”，計算得出IRR=17.11%，由于IRR>15%，該項目可行。獲利指數的計算可以利用NPV函數，具體計算公式為“=NPV（B4，D13：L13）/（1+B4）/ABS（（B13+NPV（B4，C13）））”，計算得出PI=1.09，由于PI>1，該項目可行。
此案例只是Excel用于財務管理實訓的一個方面，Excel還可以用于企業的籌資決策、預算的編制、流動資金的管理、利潤的分配管理等，充分挖掘Excel的數據處理與財務處理功能，提高財務管理工作的效率。
三、結語
本文主要研究基于Excel的財務管理模擬實訓，將Excel工具引入到財務管理模擬實訓中，并根據財務管理的相關基礎知識設計實訓模塊，可以充分利用Excel強大的數據處理和分析的功能，提高學生運用Excel解決財務管理實際問題的能力。
主要參考文獻：
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[3]張艷.任務驅動視角下EXCEL教學的創新研究[J].時代教育，2013.19.
關鍵詞：煤業 財務管理 預算控制 成本控制
煤業集團自身的特點決定了其財務預算控制、成本控制的重要性，也決定了它在實際的財務管理過程中存在的難度。只有現代化完善的公司財務管理制度體系的建立，才能提升公司財務管理的控制力，盡可能地有效解決一些企業在實際發展過程中存在的問題。
一、煤業集團財務預算控制與成本控制的主要內容
（一）財務預算控制
財務預算控制，指的是企業為了最終可以實現自身已經制定的發展目標，對煤業集團的日常的生產經營活動與企業的投資進行編制，提早做出合理的相關工作的預算，并且形成一套完整的內部控制機制來進行具體的保障實施。預算是針對具體的預測結果采取一些補救風險和系統防御的手段，在一定程度上反映了企業的財務預計狀況和實際經營成果。現代化市場競爭日益激烈的今天，企業的發展越來越離不開對財務的預算管理。現在的煤業集團大多采取的是一種把企業的經營結余作為主要的預算目標，利用實際的煤業發展情況當作編制預算的基礎，綜合考慮多方面的發展因素，調查市場的實際發展狀況，多方結合的方式來編制預算原則。
（二）財務成本控制
成本控制，指的是企業根據在一定的預期時間內建立起來的成本管理目標，分析和考慮實際的產品生產過程中可能出現的特殊因素的影響，并制定和采取一系列預防措施，為達成最終的生產目的而進行的管理行為。它是財務管理的重要組成部分，在一定程度上直接制約著企業經濟的發展。它也是一種事后監督的手段，是對煤業集團在實際經營過程中消耗的資源歸總計算的方式。在現在的煤業財務管理中，成本控制的收支核算并沒有得到很高的重視，成本管理機制還不夠健全，出現了一系列的高成本與高消耗的管理問題，
二、煤業集團公司財務預算控制、成本控制面臨的問題
盡管煤業集團發展的速度和程度都是大家有目共睹的，但是在其預算控制和成本控制的財務管理方面仍然面臨著一些巨大的問題。
（一）預算控制與成本控制的重視不足
現在煤業集團內部的很多領導和財務管理人員缺乏財務管理的全局觀念，沒有正確的控制思想和管理意識，對于財務預算和成本控制的重要性仍然沒有引起足夠多的重視，沒有將其作為企業經營發展的戰略目標，沒有做到標準化的程序管理。由于實際管理過程中的約束力度不強，導致了財務預算與成本控制之間的嚴重失調，使他們沒能發揮出真正的執預測、決策、考核、執行、監督等層面的實際功效。存在一些重復預算、資產的高負債率以及經濟的負增長的嚴重現象。從而在很大程度上影響了煤業總體的經濟收益和效益。而且由于企業自身對于市場經濟發展走向與政府政策上的宏觀調控認識的不足，導致行業的風險監測與警告的管控實施過程存在很大的漏洞。
（二）預算編制不精細，對于成本的管控不足
企業預算的編制與成本的控制通常都是緊密地結合在一起的，目前的煤業集團在預算編制方面存在大的問題。首先，很煤業過分注重對于企業的流動資金的計劃和管理，而忽視了整體的資金運轉情況，往往只見樹木，不見森林。財務管理的各處室部門之間的信息流動性特別差，導致很多財務方面的基礎數據和基本信息不夠全面和準確，使實際編制出來的財務預算并不能很好地為企業的發展提供合理有效的依據。其次，企業的管理人員缺乏居安思危的風險意識，在實際的過程中沒有充分考慮到市場存在的風險因素，從而導致整個預算編制機制的不健全。最后，煤業集團過分重視企業的收入和支出，而對整體資源的安排和統籌規劃缺乏足夠的認識，在投資性的支出和現今流動方面缺乏科學的管控，最終也影響和制約了成本控制的實際的效用。
三、煤業集團公司加強財務預算、成本控制的措施
（一）加強對預算控制與成本控制的重視
煤業集團的領導者以及具體的財務管理人員，應該提高自身對于預算控制與成本控制的重視程度，加強自身的認識，才能有效地實現財務管理工作。必須加強各部門之間的協助溝通，提高全體人員的預算管理與成本控制意識。首先，煤業應該加大對于財務預算與成本控制的宣傳力度，提高企業范圍內所有工作人員自身對于控制預算和成本的意識，提高對煤炭資源的加工和利用效率。其次，集團應該多組織一些關于財務的預算和成本管理方面的培訓，提升工作人員的專業的知識技能和相關素養，提升其自身在實際的工作過程中，對于企業的預算和成本控制方面知識的應用水平。最后，煤業集團應該建立健全相關的財務管理機制，制定一套完整的賞罰管理機制，實習責任落實制，從而加強員工對于預算管理與成本控制的重視程度。
（二）將財務預算控制與成本控制納入績效考核
員工的工資績效標準與員工的工作積極性之間存在一定的聯系。績效考核與對員工的實際獎懲，是財務管理工作中的重中之重。采取月度考核、季度考核、年終分紅等手段，既是實現科學預算編制的有效方法，也是加強成本控制的有效舉措。可以對比分析預編指標與實際執行效果之間存在的差距，探討具體的原因并在此基礎上提出合理化的改進建議。對于在一定的成本控制范圍內達成預算目標的部門或分公司，應該給予適當的嘉獎。本著客觀、公正的原則進行考核并施行獎懲制度，有利于促進權、責、利三者之間的有機統一，最大限度地調動員工的工作積極性與創造力，激發企業內部發展的巨大潛力。
四、結束語
從某種意義上講，企業的財務預算控制與成本控制在很大程度上決定了公司的發展道路，也決定了公司管理的成敗。隨著企業經濟的不斷發展，不僅需要為公司的發展籌措資金，更要懂得對公司所獲得的利潤如何合理分配、合理投資、合理擴大再生產，以獲得更多的利潤，實現企業經濟的良性循環。只有真正解決煤業集團中預算控制與成本控制之間存在的問題，才能更好地促進煤業經濟的發展。
參考文獻：
[1]武向輝.煤業集團公司財務預算成本控制問題研究[J].現代經濟信息，2010，19：127-129
[2]范虹，梁智.談企業集團的財務預算控制[J].有色礦冶，2002，05：52-54
[關鍵詞]房地產開發企業 財務預算 管理
財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。房地產開發企業具有投入資金多、開發周期長等特點，且國家持續加強房地產宏觀調控，房地產開發企業面臨的政策風險和市場風險也較大。“凡事預則立，不預則廢”，加強房地產開發企業的財務預算管理尤為重要。
一、房地產開發企業財務預算的主要內容
房地產開發企業財務預算主要分為損益預算和資金預算兩部分，其中:損益預算反映企業未來一定預算期內生產經營成果及其分配情況，資金預算反映企業未來一定預算期內現金收支情況。
1.損益預算
房地產開發企業損益預算主要包括收入預算、成本預算、費用預算（管理費用、銷售費用、財務預算）、稅費支出預算等。
按照上市房地產開發企業的通行會計核算辦法規定，房地產銷售收入一般要同時滿足下列五個條件時確認收入：一是商品房竣工驗收合格，取得竣工備案表；二是已簽定商品房銷售合同；三是房款已經取得或確信可以取得（通常收到銷售合同首期款及已確認余下房款的付款安排）；四是房屋相關成本能夠可靠計量；五是房屋經客戶驗收，買賣雙方辦妥房屋移交手續。因此房地產開發企業的收入預算與營銷部、工程部、成本管理部等各個業務部門密切相關。
稅費支出預算主要包括計入營業稅金及附加的土地增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及其他。其中土地增值稅按照超額累進稅率的30%~60%，一般按照清算口徑計提。
2.資金預算
房地產開發企業資金預算主要包括資金流入和資金流出兩部分。
資金流入主要包括銷售回款、銀行貸款、其他資金流入（如收取工程單位的招投標保證金等）。銷售回款受工程節點（取得預售許可證才能銷售）、市場環境制約，銀行貸款受銀行信貸政策、工程節點進度（按照銀監會相關規定，房地產企業取得土地使用證、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、施工許可證銀行才能放款）制約。
資金流出主要包括土地支出、工程建設支出、管理費用、銷售費用、財務費用三項費用支出，稅費支出，償還銀行貸款支出，其他支出。工程建設支出主要受工程進度制約。
二、房地產開發企業財務預算管理中存在的主要問題
1.存在“編制財務預算純屬財務行為”的錯誤認識
財務預算反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支情況，但不能據此就認為財務預算只是一種財務行為, 由財務部門負責制定和控制預算就可以。房地產財務預算與項目的設計、工程、營銷、成本控制、物資采購等各個環節息息相關, 是所有相關管理的集中體現。
2.財務預算準確率及分解的科學性有待提高
多數房地產企業的財務預算（包括收入預算、費用預算、資金預算等）預算執行差異率均較大，但財務預算執行差異率較大的主要原因是各個業務部門預算執行的較差。
部分房地產企業簡單按月平均收入、回款等財務預算，沒有結合房地產企業生產經營特點、營銷和工程等工作節點、投融資計劃等進行分解，財務預算分解的科學性有待提高。
3.與企業戰略目標聯系不夠, 重年度預算, 輕項目開發預算
房地產開發項目開發周期較長，從取得土地使用權證到銷售清盤，少則2年~3年, 不確定性因素多, 如設計變更、政策變化、進度延緩等,因此編制財務預算不僅是對年度財務狀況做出的反映, 而且是對項目綜合情況做出的反映。許多房地產企業還是套用工業企業傳統預算方式，在年度經營計劃指導下編制房地產項目的年度預算, 并且通常是單項預算, 考慮項目的開發期不夠，與企業戰略目標聯系不夠。
三、加強房地產開發企業財務預算管理的措施
1.財務預算，現金為王
房地產行業高利潤、高負債，同時高風險，必須時時保證現金流的健康順暢。盡管自今年3月份以來商品重點城市商品住宅成交量不斷回升，但受限購、限貸、限價等多重政策影響，加上房地產企業以往常用的開發貸款、國內資本市場募資等方式受到層層限制，房地產開發商整體現金流趨緊。因此財務預算要堅持現金為王，確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出，資金優先保證償還銀行貸款本金和利息，優先保證項目建設，降低財務風險，提高資金使用效率。
2.各個業務部門密切配合，從業務部門發起編制資金預算和損益預算
房地產項目預算涉及項目開發前期研發、營銷策劃、工程管理、物業管理等各個部門, 涉及項目開發經營活動的各個環節, 因此,房地產財務預算編制要加強與業務部門密切配合，分工編制預算，具體是：
資金預算方面，營銷部門負責編制銷售回款預算、銷售費用預算，工程管理部、前期部等部門負責編制土地支出和工程建設資金支出，財務部門編制稅費支出預算、償還銀行貸款本金及利息支出預算，人力資源部負責編制人工成本、培訓費等預算。
損益預算方面，工程建設部要保證計劃確認收入的地塊按期取得預售許可證，按期建設完畢、取得竣工備案單，提高建筑質量并提交內部驗收；客服部要保證計劃確認收入的地塊按期完成內部驗收（物業公司、開發商、總包單位、監理公司組織四方驗收，發現問題及時整改，所有問題整改完畢后物業公司收鑰匙）并按時、順利交房，取得客戶簽收憑據或其他交房證據；成本管理部要保證按期完成結算，為確認收入時成本的可靠計量提供依據。
3.提高財務預算分解的準確率
一是總體構成的分解。收入總體構成的分解, 需與開發的房地產產品物業類型、銷售面積、擬銷售均價掛鉤, 然后分解、預測出各地塊物業類型的銷售總價。開發成本總體構成的分解, 需將土地、前期、基礎、建安、配套等成本項目根據工程逐步分解, 然后一一對應到相關成本項目中, 最終預測總成本。費用、稅金等按國家相關政策和企業財務制度等進行費用科目、稅金科目的分解, 然后測算費用、稅金總價。
二是構成項目按年度、月份的分解。將總體構成的各項科目按照工程進度和預計付款方式以及工程總額控制點的要求等, 結合項目開發周期進行各個年度、月份的分解, 將預算責任落實到各個單位直至各個項目。
4.加強財務預算執行分析與考核
預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化企業管理。因此，必須圍繞實現企業業務預算和財務預算，提高預算的控制力和約束力。企業各部門在房地產建設及銷售的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。要按照“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預算，并建立每周資金調度會、每月預算執行情況分析會等例會制度，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。
要把財務預算執行偏差率（如收入預算執行偏差率，銷售回款預算偏差率等）作為重要的績效考核指標，并責任到人。
5.密切關注國家宏觀調控政策
Abstract： The presence of "education by tuition" of the private colleges in China calls for the building of a comprehensive budget management system， in order to improve the efficiency in the use of internal funds. The paper proposes the establishment of the scientific， reasonable and feasible and the overall budget management system， which make a detailed description of two angles from the building steps and the implementation process.
關鍵詞： 民辦高校；全面預算管理；西安翻譯學院
Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0225-03
0 引言
作為高校教育的重要組成部分，民辦高校呈現出數量增多、規模擴張的發展態勢，承擔起推動中國高校教育進步、提高國民綜合素質的社會責任。然而，教學資金匱乏、教育資源利用率較低的問題一直困擾著中國民辦高校的未來發展。如何構建全面預算管理體系、提高資金管理效率已經民辦高校亟待解決的難題。
隨著辦學規模的日益擴大，西安翻譯學院在財務預算管理的不足日益突出，嚴重制約著學院的資金分配。鑒于此，本文采用西安翻譯學院為研究樣本，分別從理論分析和經驗驗證的角度，全面而系統地分析西安翻譯學院在財務預算管理體制上的不足，并提出實施全面預算管理的構想理念，以期為改善現存的財務預算管理局面、提高資金利用效率。
1 民辦高校預算管理的現狀、問題及根源分析
西安翻譯學院已經在財務預算管理方面做出了很多嘗試，但因其受到制度理念、執行效率和事后監督等因素的制約，未能收到應有的效果。本文將從認識、執行過程和監督機制三個方面分析西安翻譯學院財務預算管理的現狀、問題及其產生的原因。
1.1 管理理念落后
1.1.1 未能深入認識到財務預算管理的重要性 財務預算管理是財務管理的重要環節。然而，“重支出、輕預算”的現象十分嚴重，財務預算管理理念認識與其應有的重視程度不相對稱。財務預算管理在重視程度上很低，需要提高學院對財務預算管理的思想認識。
1.1.2 財務預算編制的指導理念需要提升 由于傳統預算編制理念存在短視性、時滯性、軟性化的特征，西安翻譯學院沒有貫徹全面預算管理的指導思想，產生財務預算的控制能力弱化、調整靈活度不足等問題。因其缺乏長遠的財務規劃，西安翻譯學院經常遇到預算編制與實際支出不相符合的問題。
1.2 執行效率低下 西安翻譯學院財務預算執行效率低下的現象主要由以下三個方面引起的：
1.2.1 職能性財務預算部門的缺失 西安翻譯學院尚未建立起專門性的職能財務部門，來承擔財務預算管理的編制、控制、調整和監督工作。在這種情況下，財務預算面臨著兩大難題：一方面，財務預算工作無法提升專業質量；另一方面，其他部門無法充分參與財務預算編制工作，造成財務預算計劃的形同虛設。
1.2.2 收入預算利用效率的低下 在辦學資金結構單一的條件下，西安翻譯學院并不存在大量資金體外循環的問題，但收入預算內的資金利用率仍然較低，與實際的資金支出并沒有建立起相適應的績效管理體系。據相關財務人員透漏，很多二級學院并沒有針對有限的資金來源做出效率性分析，尚未將收入預算與支出結構聯系在一起，進行全面而系統的財務分析。這樣的后果直接導致了二級學院辦學資金利用缺乏成本觀念，資金支出結構得不到有效優化。
1.2.3 支出預算方法的落后 目前，西安翻譯學院仍然采用支出預算按照上年的實際收支數及預計的增加數來確定。這種支出預算方法往往缺乏對所有支出預算的科學考證和量化分析，無法實現以收定支的目的，使預算經費額度和實際數發生偏差，達不到預算控制的目的，使得財務預算效果大打折扣。公用經費的預算編制仍然采用傳統的粗線條估算方法，預算項目安排與會計科目設置存在脫節現象，影響了會計核算的工作效率。
1.3 監督機制的缺失 事后監督機制的缺失也是制約西安翻譯學院財務預算效率提升的重要因素之一。西安翻譯學院并沒有建立起有效、科學而高效的預算管理監督體系，不能實現學校資金的統籌安排，沒有把預算管理各個工作環節的責任落實到個人，存在很大的執行時效性。
綜上所述，西安翻譯學院現行的財務預算管理存在三大癥狀如圖1。
要解決西安翻譯學院財務預算管理面臨的難題，本文認為，應該盡快地建立起全面預算管理體系，降低預算外資金執行比例，增強財務預算的實際控制能力，達到提高學院資金利用效率的目的。
2 民辦高校全面預算管理體系的構建
全面預算管理體系是解決民辦高校目前預算管理過程中存在的問題的最佳選擇。全面預算管理是利用預算對內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標[3]。
2.1 民辦高校全面預算管理體系的特點 ①以提高高校整體資金利用效率為出發點。全面預算管理可以打破部門、學院之間的職能分割，實現部門之間、學院之間的資源整合，大大提高資金的財務效率。②責任清晰、權責明確。全面預算管理體系實現了民辦高校內部權利、責任的明確界定，將資金分配與權責界定相結合，實現了預算管理的公平性。③財務管理是重要環節。全面預算管理體系需要借助民辦高校的財務管理職能體系，得以充分施展和執行，通過財務部門實現全面預算的編制、執行、控制和考核。
2.2 民辦高校全面預算管理體系的主要內容和程序
西安翻譯學院全面預算管理體系的構建需要經過兩大步驟來完成。第一步驟：預算收支項目的測度。西安翻譯學院需要對預算收支項目做出細致的分類和安排，通過初步計算，了解學院預算年度的實際財力水平，推出系統完整地預算方案。第二步驟：預算方案的編制與執行。在對預算收支項目進行科學測度的基礎上，西安翻譯學院按照財務會計的基本要求和方法，根據各個二級學院的收支具體情況，制定出內容詳細、實踐性強的預算方案，并將其推行。
2.3 民辦高校全面預算管理體系的設計 西安翻譯學院全面預算管理體系主要從組織框架、目標定位、預算編制和預算執行、預算調整、預算考核和預算控制七大模塊進行設計。請見圖2所示。
2.3.1 組織框架 西安翻譯學院全面預算管理體系可以建立三層組織體系，各司其職，相互配合。設計的組織框架如圖3所示。
2.3.2 目標確認 目標確認是西安翻譯學院全面預算管理實施的基礎和先決性條件。全面預算管理的目標確認主要由財務預算的決策層根據學院的整體辦學規模、資金來源渠道以及學科建設條件等因素來決定。而目標確認的成本控制則由財務預算職能層來承擔，盡可能地降低全面預算管理的實施成本，提高全面預算管理各項工作的執行質量。
2.3.3 預算編制 西安翻譯學院全面預算管理的預算編制可以按照部門預算編制方法進行，分為“兩上兩下”四個工作程序。具體的預算編制四個階段如圖4所示。
2.3.4 預算執行 預算執行是全面預算管理的核心環節，是影響整個財務管理效率的重要因素。在預算編制的基礎上，預算執行需要根據部門預算的規定計劃進行嚴格執行，在沒有特殊情況下，不得擅自更改。
2.3.5 預算調整 預算調整是全面預算管理的必要組成部分，是對預算執行的補充。預算調整的主要程序為：①預算執行部門提出申請，說明需要調整預算的理由，并提出預算調整額度；②預算管理部門做出具體的預算調整方案，但若沒有相應的資金來源不得追加支出預算；③通過預算管理委員會審核批準；最后，預算管理部門將調整后的預算下達到預算執行部門。
2.3.6 預算考核 本文建議引進績效管理指標體系，對全面預算工作進行系統、全面而準確的評估考量，及時發現全面預算管理過程中存在的問題，并得以根本性解決。首先，西安翻譯學院要根據具體的辦學情況，建立起全面預算管理考核制度；其次，設計出適合自身的全面預算績效管理指標體系，優化指標體系；再次，實施獎懲機制，積極調動預算績效評估的積極性。
2.3.7 預算控制 預算控制是圍繞確定的預算目標組織實施的。預算控制的主要作用在于嚴格監督全面預算管理的各個工作環節，糾正在財務預算執行過程中存在的偏差，以期實現預算目標。
3 民辦高校全面預算管理體系的實施
在全面預算管理體系設計的基礎上，本文認為，西安翻譯學院需要在以下環節多做功夫：
3.1 重視預算組織建設的成本控制 全面預算管理體系的順利實施需要強大的預算組織進行支持。全面預算管理的組織建設同樣需要資金的支持。因此，在強調全面預算管理組織建設的同時，更需要注意組織建設的經濟性，控制整個組織系統的運行成本，降低不必要的管理成本支出。
3.2 注重收入項目的經濟性分析 收入項目是全面預算管理的基礎和重要環節。在實施全面預算管理體制的基礎之上，西安翻譯學院可以增強收入項目的資金利用效率分析，優化資金收入分配結構。在“以學養學”的辦學條件下，西安翻譯學院只有通過有效“節流”，建立收入項目與實際支出之間的對比性分析體系，將資金分配到最需要的方向，才能壓縮不必要的支出，優化支出結構。
3.3 規范支出項目的全面預算 支出預算的效率性直接影響到全面預算的執行效果。西安翻譯學院的支出預算主要是指學院年度內用于教學、教務、科研及其他活動的支出資金。在全面預算編制的過程中，支出預算應該分門別類，全面反映學院的經營范圍和發展方向，在滿足各項支出需求的情況下，盡可能地減少不必要的開支，節約資金。
3.4 增強全面預算管理的監督力度 監督是提高全面預算管理執行效率的重要手段。西安翻譯學院可以將預算工作二級學院的考核和獎懲制度結合在一起，制定出詳細的考核制度，增強全面預算的權威性和執行力，鼓勵下級院系及時反映收支預算信息，確保預算目標的實現，提高預算執行的效率。
參考文獻：
[1]胡朝暉．民辦高校全面預算管理及編制[J]．統計與決策，2005，（03）．
