發(fā)布時(shí)間：2022-12-14 15:15:24
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工作自我分析報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
場(chǎng)景1：面試官對(duì)我失望
面試進(jìn)行中，面試人員對(duì)我不時(shí)的皺眉或者輕輕搖頭，似乎很不滿意我的表現(xiàn)，不難令人聯(lián)想到自己的表現(xiàn)令人失望，贏得工作的機(jī)會(huì)不大，心情頓時(shí)黯然神傷。
支招：不要受人影響一般而言，面試官都是有相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)的，更清楚自己作為公司的代表，應(yīng)該保持友善來(lái)維護(hù)公司形象，如果是因?yàn)閭€(gè)人心情不佳或者應(yīng)征者表現(xiàn)不合心意而顯露出不太友善的樣子，應(yīng)該是十分罕見(jiàn)的。有一個(gè)可能性是：面試人員假裝不滿意應(yīng)征者表現(xiàn)，觀察應(yīng)征者會(huì)有什么樣的反應(yīng)。
在這種情況下，應(yīng)征者還是應(yīng)該盡量回答面試人員的提問(wèn)，因?yàn)槲覀儾荒芸刂苿e人的反應(yīng)，只要保持自己表現(xiàn)良好就可以。你所認(rèn)為的對(duì)方是否友善或滿意，只是主觀的感覺(jué)，而且人在緊張的時(shí)候很容易選擇性地接收負(fù)面信息，會(huì)不自覺(jué)地將對(duì)方一個(gè)小動(dòng)作放大，認(rèn)為對(duì)自己不利。在這種情況下，更應(yīng)該放松自己，不被面試官的情緒所左右，重新拾起信心，只集中精力表現(xiàn)自己，不要受人影響。
場(chǎng)景2：你為什么要說(shuō)謊？
應(yīng)聘咨詢方面職位，面試官問(wèn)到我一個(gè)問(wèn)題：?jiǎn)枺耗闫綍r(shí)做過(guò)分析報(bào)告嗎？
答：做過(guò)幾次問(wèn)：你一般做一個(gè)分析報(bào)告需要多長(zhǎng)時(shí)間？
答：可能2周左右問(wèn)
問(wèn)：現(xiàn)在我讓你用1天時(shí)間來(lái)做出一份分析報(bào)告，你覺(jué)得可以嗎？
答：……恩……，我覺(jué)得可以。
問(wèn)：你平時(shí)做一個(gè)分析報(bào)告需要2周，現(xiàn)在用1天來(lái)做，你不覺(jué)得你說(shuō)的很假嗎？你為什么要說(shuō)謊呢？
1、繼續(xù)深化學(xué)習(xí)調(diào)研。一要進(jìn)一步研讀中央印發(fā)的兩個(gè)讀本，以及中央和省委、縣委有關(guān)推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的一系列決策部署和重要文件精神，把理論學(xué)習(xí)引向深入，切實(shí)把全局黨員干部的思想統(tǒng)一到縣委的決策部署上來(lái)，統(tǒng)一到“推動(dòng)科學(xué)發(fā)展觀，加快*崛起”目標(biāo)上來(lái)，統(tǒng)一到當(dāng)前正在著力推進(jìn)的各項(xiàng)工作上來(lái)。二要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際深化、細(xì)化調(diào)查研究工作，把開(kāi)展調(diào)查研究與深入查找突出問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，與創(chuàng)新工作機(jī)制結(jié)合起來(lái)，與加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)結(jié)合起來(lái)，積極促進(jìn)調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。三要繼續(xù)深入開(kāi)展以“改進(jìn)作風(fēng)，開(kāi)拓創(chuàng)新，增強(qiáng)科學(xué)發(fā)展能力”為主題的解放思想大討論，引導(dǎo)全局黨員干部聯(lián)系思想實(shí)際和工作實(shí)際進(jìn)行創(chuàng)造性思維，大膽探索、破解難題、創(chuàng)新工作；同時(shí)，集思廣益，積極參加“我為*科學(xué)發(fā)展獻(xiàn)一策”活動(dòng)。
2、認(rèn)真查找突出問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)班子成員要廣泛征求意見(jiàn)，深入查找個(gè)人和班子貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀方面存在的突出問(wèn)題：（1）按照“三個(gè)對(duì)照、三個(gè)強(qiáng)化”（對(duì)照人民群眾的新期盼，清醒認(rèn)識(shí)思想作風(fēng)上存在的差距和不足，強(qiáng)化宗旨意識(shí)，切實(shí)從“利益本位”中解放出來(lái)；對(duì)照先進(jìn)地區(qū)的新成就，清醒認(rèn)識(shí)開(kāi)拓創(chuàng)新上存在的差距和不足，強(qiáng)化爭(zhēng)先意識(shí)，切實(shí)從“小進(jìn)即滿”中解放出來(lái)，對(duì)照發(fā)展階段的特征，清楚認(rèn)識(shí)素質(zhì)能力上存在的差距和不足，強(qiáng)化憂患意識(shí)，切實(shí)從“既有經(jīng)驗(yàn)”中解放出來(lái)）要求，圍繞我局解放思想大討論提出的問(wèn)題，重點(diǎn)查找個(gè)人和班子在思想觀念、發(fā)展能力、服務(wù)水平等方面的差距與不足；（2）按照“創(chuàng)新、發(fā)展、提高”年的要求，認(rèn)真分析本單位職能履行中存在的主要矛盾和突出問(wèn)題；（3）對(duì)照人民群眾的新期待，從宗旨觀、政績(jī)觀、紀(jì)律觀等方面入手，認(rèn)真查找群眾反映強(qiáng)烈的作風(fēng)方面存在的突出問(wèn)題，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因。
領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間堅(jiān)持批評(píng)與自我批評(píng)相結(jié)合，相互談心，交換看法，坦誠(chéng)相見(jiàn)，以利于溝通思想，增進(jìn)團(tuán)結(jié)，找準(zhǔn)問(wèn)題，形成共識(shí)。要廣泛征求意見(jiàn)，特別是認(rèn)真聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)，對(duì)征求到的意見(jiàn)要匯總、梳理，分別整理出對(duì)個(gè)人和班子的意見(jiàn)。
3、開(kāi)好專題民主生活會(huì)。局領(lǐng)導(dǎo)班子在廣泛征求意見(jiàn)、分析查找問(wèn)題、開(kāi)展談心活動(dòng)的基礎(chǔ)上，圍繞“推動(dòng)科學(xué)發(fā)展觀，加快*崛起”主題召開(kāi)專題民主生活會(huì)。（1）專題民主生活會(huì)以正而教育為主，重在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，重在提高思想認(rèn)識(shí)。班子成員要積極開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)，開(kāi)誠(chéng)布公地談問(wèn)題、找原因、提建議，既要查找班子集體存在的問(wèn)題，又要查找個(gè)人存在的問(wèn)題；既要主動(dòng)檢查分析自己思想、工作、作風(fēng)等方面存在的突出問(wèn)題，又要幫助班子成員查找突出問(wèn)題。其中，黨支不部書記要發(fā)揮表率作用，帶頭聽(tīng)取意見(jiàn)，帶頭開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)。（2）注重民主生活會(huì)的質(zhì)量，做到問(wèn)題找得不準(zhǔn)不上會(huì)，原因分析不透不上會(huì)，整改措施不實(shí)不上會(huì)，努力方向不明不上會(huì)。（3）專題民主生活會(huì)擴(kuò)大范圍，請(qǐng)局主任科員、副主任科員、各股室負(fù)責(zé)人和部分群眾代表列席。同時(shí)，嘗試開(kāi)放式、互動(dòng)式、講評(píng)式的組織形式，邀請(qǐng)部分工作聯(lián)系較密切的單位、服務(wù)對(duì)象等參加民主生活會(huì)，通過(guò)群眾點(diǎn)題、班子答題、領(lǐng)導(dǎo)講評(píng)等方式，切實(shí)提高民主生活會(huì)的質(zhì)量。
局黨支部專題民主生活會(huì)的時(shí)間確定之后，提前5天向縣紀(jì)委、縣委組織部和縣委學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、縣指導(dǎo)檢查組報(bào)告。同時(shí)請(qǐng)縣紀(jì)委、組織部等有關(guān)部門和學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)指導(dǎo)檢查組到會(huì)指導(dǎo)。
廣大黨員要認(rèn)真參加支部專題組織生活會(huì)，按照科學(xué)發(fā)展觀要求分析查找自身差距和不足，提高思想認(rèn)識(shí)，明確努力方向。
二、形成領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告
1、認(rèn)真梳理意見(jiàn)和建議。起草領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告前，局活動(dòng)辦要系統(tǒng)梳理基層和群眾提出的關(guān)于發(fā)展理念、發(fā)展思路、發(fā)展方法方面的意見(jiàn)，關(guān)于民生方面的意見(jiàn)，關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)方面的意見(jiàn)，尤其是要原原本本匯總基層和群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和班子成員提出的批評(píng)意見(jiàn)，使班子的分析報(bào)告充分反映實(shí)際情況，真實(shí)體現(xiàn)群眾意愿，更好地凝聚集體智慧，進(jìn)一步形成領(lǐng)導(dǎo)班子和局機(jī)關(guān)、基層單位和干部群眾對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的共識(shí)。
2、起草領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告要充分運(yùn)用學(xué)習(xí)調(diào)研和解放思想大討論的成果，充分反映本單位貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)際情況。重點(diǎn)要結(jié)合單位實(shí)際，寫清楚以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是通過(guò)學(xué)習(xí)調(diào)研和解放思想，形成了哪些科學(xué)發(fā)展共識(shí)；二是近年來(lái)本單位在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀方面還存在哪些突出問(wèn)題、存在問(wèn)題的主客觀原因特別是主觀方面的原因；三是本單位科學(xué)發(fā)展的主要方向、總體思路、工作要求和主要措施；四是本單位轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)作風(fēng)、提高服務(wù)效能以及加強(qiáng)班子自身建設(shè)方面的具體措施。
局黨支部書記要全程主持分析檢查報(bào)告的起草工作。
3、開(kāi)好黨支部擴(kuò)大會(huì)議。分析檢查報(bào)告形成后，要召開(kāi)黨支部擴(kuò)大會(huì)議，認(rèn)真聽(tīng)取意見(jiàn)建議，集思廣益討論分析報(bào)告。通過(guò)分析問(wèn)題、查找原因，清醒認(rèn)識(shí)存在的差距和不足，清醒認(rèn)識(shí)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，形成符合實(shí)際的發(fā)展共識(shí)。黨支部擴(kuò)大會(huì)議由黨支部書記主持，黨支部成員參加，局主任科員、副主任科員、各股室負(fù)責(zé)人參加會(huì)議。期間，對(duì)參會(huì)人員提出的意見(jiàn)和建議要匯總梳理，對(duì)反映比較集中的突出問(wèn)題要專題研究，并將這些意見(jiàn)和建議體現(xiàn)到分析報(bào)告之中。
4、組織群眾評(píng)議。分析檢查報(bào)告形成后，要通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、評(píng)議大會(huì)、書面評(píng)議等形式，組織黨代表、人大代表、政協(xié)委員、有關(guān)專家學(xué)者、基層單位和服務(wù)對(duì)象代表、工作聯(lián)系比較緊密的部門或單位負(fù)責(zé)人等，對(duì)分析報(bào)告進(jìn)行評(píng)議。座談的人數(shù)在20人左右。評(píng)議內(nèi)容要與分析報(bào)告的主要內(nèi)容統(tǒng)一起來(lái)，著重評(píng)議領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的認(rèn)識(shí)深不深，調(diào)查研究和聽(tīng)取意見(jiàn)的范圍廣不廣；查找的問(wèn)題準(zhǔn)不準(zhǔn)，分析的原因透不透；對(duì)進(jìn)一步貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的思路清不清，制定的措施行不行；加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子自身建設(shè)的具體措施有沒(méi)有針對(duì)性和可操作性。
5、上報(bào)和公布分析檢查報(bào)告。原則上在6月10日前，將分析檢查報(bào)告和評(píng)議結(jié)果報(bào)送縣委指導(dǎo)檢查組初審，初審?fù)ㄟ^(guò)后報(bào)縣委學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核。同時(shí)，報(bào)縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)審閱。
在充分修改完善分析檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，將領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告的內(nèi)容在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，請(qǐng)群眾進(jìn)一步評(píng)議。同時(shí)，在局辦公室設(shè)立意見(jiàn)箱和征求意見(jiàn)電話，公開(kāi)征求意見(jiàn)，并建立相應(yīng)的意見(jiàn)答復(fù)制度，確保群眾建議和意見(jiàn)件件有答復(fù)、有落實(shí)。
三、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
一要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。做到局黨支部書記親自抓，充分發(fā)揮表率作用，帶頭聯(lián)系思想和工作實(shí)際，分析檢查在學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀方面存在的突出問(wèn)題；帶頭聽(tīng)取群眾意見(jiàn)建議，接受群眾評(píng)議。局學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組要認(rèn)真履行職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)本單位學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)展情況的了解和督查，關(guān)心和支持局活動(dòng)辦做好各項(xiàng)組織準(zhǔn)備工作，配合搞好群眾評(píng)議，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真把關(guān)，確保活動(dòng)質(zhì)量和效果。
二要堅(jiān)持查改共進(jìn)。對(duì)分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，能及時(shí)解決的要及時(shí)解決，暫不能解決的要明確序時(shí)進(jìn)度，逐步解決；其中，對(duì)體制機(jī)制方面存在的問(wèn)題，要加強(qiáng)調(diào)研，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求認(rèn)真清理，好的要堅(jiān)持、過(guò)時(shí)的要廢止、不健全的要完善，為后續(xù)開(kāi)展的第三階段活動(dòng)打好基礎(chǔ)。同時(shí)，全面啟動(dòng)“政策惠民、實(shí)事利民、服務(wù)為民”主題實(shí)踐活動(dòng)，積極實(shí)施本局確定的其他主題實(shí)踐工作，加快制訂惠民政策，扎實(shí)推進(jìn)實(shí)事舉措，更好地落實(shí)“讓群眾得實(shí)惠”的活動(dòng)目標(biāo)。
一、分析檢查階段開(kāi)展工作的基本情況
我局深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，堅(jiān)持把深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)作為當(dāng)前首要的政治任務(wù)，嚴(yán)格按照市委的部署要求，認(rèn)真做好學(xué)習(xí)調(diào)研、深化思想認(rèn)識(shí)的各項(xiàng)工作，確保學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)扎實(shí)深入開(kāi)展。
進(jìn)入分析檢查階段以來(lái)，我局以開(kāi)展“兩會(huì)一評(píng)一公開(kāi)”為載體，分析檢查在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀方面存在的突出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，努力消除科學(xué)發(fā)展的障礙，明確科學(xué)合理的新思路、新方法、新舉措。通過(guò)召開(kāi)專題民主生活會(huì)、黨員大會(huì)、群眾評(píng)議會(huì)、外商企業(yè)座談會(huì)，廣泛征求黨員、群眾對(duì)招商旅游工作推進(jìn)中的意見(jiàn)，針對(duì)影響和制約招商工作、旅游發(fā)展的突出問(wèn)題和企業(yè)最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題進(jìn)行具體分析，形成了局領(lǐng)導(dǎo)班子貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀情況的書面分析報(bào)告。
二、分析檢查階段開(kāi)展工作的具體進(jìn)程
1、召開(kāi)專題民主生活會(huì)
經(jīng)市委學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批復(fù)，支部于12月5日召開(kāi)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)專題民主生活會(huì)，本次民主生活會(huì)的主題是：圍繞破解制約招商旅游工作發(fā)展的思想障礙，探討招商工作新途徑,旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向。班子成員在充分準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上,圍繞主題分析問(wèn)題,查找原因,對(duì)今后工作努力的方向等作了誠(chéng)懇的自我批評(píng)。
根據(jù)民主生活會(huì)的主題，結(jié)合工作實(shí)際，主要研討以下幾個(gè)問(wèn)題：
（1）結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀探討招商引資與推動(dòng)__經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)展問(wèn)題；
（2）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)探討招商引資重要性；
（3）探討黨風(fēng)廉政建設(shè)問(wèn)題；
（4）探討了旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、如何推動(dòng)發(fā)展的措施問(wèn)題；
（5）探討了進(jìn)一步解放思想的方法、途徑和措施。
2、形成了班子貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀情況分析報(bào)告
按照市委學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)第二階段動(dòng)員部署要求，班子成員在認(rèn)真總結(jié)完善學(xué)習(xí)調(diào)研階段工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析了落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的狀況，深入查找不符合科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題，深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的主客觀原因，明確科學(xué)發(fā)展的思路，本著力求做到思想觀念有新解放、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)有新局面、能力素質(zhì)有新提高、解決問(wèn)題有新舉措、探索經(jīng)驗(yàn)有新體會(huì)的“五個(gè)新”目標(biāo)，形成了書面分析報(bào)告。
3、召開(kāi)了黨員、企業(yè)代表會(huì)議
聽(tīng)取黨員意見(jiàn)，開(kāi)好黨員會(huì)議是發(fā)揚(yáng)黨內(nèi)民主的主要形式，我們將班子成員的分析檢查報(bào)告初稿發(fā)放到每個(gè)黨員手中，請(qǐng)他們按照科學(xué)發(fā)展觀和市委推動(dòng)__經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展要求及局里工作實(shí)際開(kāi)展認(rèn)真的評(píng)議。召開(kāi)部分企業(yè)代表評(píng)議會(huì)議。開(kāi)門搞評(píng)議，鼓勵(lì)群眾建言獻(xiàn)策，貢獻(xiàn)才智。局領(lǐng)導(dǎo)邀請(qǐng)18家企業(yè)代表參加座談會(huì)，聽(tīng)取他們對(duì)招商工作好的建議，對(duì)推動(dòng)旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良方。通過(guò)聽(tīng)取黨員和企業(yè)意見(jiàn)，集思廣益，采納良言，進(jìn)一步充實(shí)完善了班子成員的分析檢查報(bào)告。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制審計(jì) 特定基準(zhǔn)日
自2002年SOX法案頒布以來(lái)，內(nèi)部控制有效性已經(jīng)成為近年來(lái)國(guó)內(nèi)外監(jiān)管部門、實(shí)務(wù)界和理論界關(guān)注的熱點(diǎn)和前沿問(wèn)題。效仿SOX法案，我國(guó)相繼頒布了內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，這標(biāo)志著具有中國(guó)特色的內(nèi)控規(guī)范體系基本建成。本文結(jié)合財(cái)政部會(huì)計(jì)司連續(xù)的我國(guó)上市公司2011年和2012年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況分析報(bào)告，在對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)概念進(jìn)行界定的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行了深入分析并進(jìn)行了相關(guān)理論探討。
一、內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)概念的界定
財(cái)政部等五部委于2010年a的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確提出內(nèi)部控制審計(jì)的官方定義，指引指出內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)用的有效性進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于此定義，可從以下兩個(gè)角度理解。
（一）內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行者角度
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行者是作為獨(dú)立第三方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，它在目標(biāo)企業(yè)的委托下，通過(guò)實(shí)施審計(jì)工作獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表負(fù)責(zé)任的審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，企業(yè)可以選擇對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也可以選擇非同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
（二）特定基準(zhǔn)日的角度
對(duì)于特定基準(zhǔn)日，是指能夠反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間。它強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)截止至某基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，而不是對(duì)企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)。
二、《內(nèi)部控制審計(jì)指引》實(shí)施后對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)情況分析――以2011年和2012年上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況分析報(bào)告為例
財(cái)政部會(huì)計(jì)司與證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部近兩年持續(xù)關(guān)注我國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范體系的情況，并聯(lián)合了我國(guó)上市公司2011年和2012年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況分析報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱2011年報(bào)告、2012年報(bào)告），報(bào)告總體揭示了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系運(yùn)行平穩(wěn)、實(shí)施范圍不斷擴(kuò)大。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)情況的披露顯示，總體而言，內(nèi)控審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀有所改善但不容樂(lè)觀。
實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的上市公司數(shù)量大幅增加，內(nèi)控披露現(xiàn)狀更加真實(shí)。2011年境內(nèi)外同時(shí)上市公司披露的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中僅新華制藥（000756）一家被出具非標(biāo)意見(jiàn)，盡管在此報(bào)告期內(nèi)存在內(nèi)部控制缺陷的公司占比達(dá)73.1%，卻沒(méi)有一家受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒利益相關(guān)者關(guān)注被審計(jì)公司的一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀所引發(fā)的理論思考
（一）企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)之間的關(guān)系
受聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)的對(duì)象是以企業(yè)內(nèi)控報(bào)告為主體的有關(guān)內(nèi)控有效性的認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在保持獨(dú)立性和應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎并具備一定的專業(yè)勝任能力的前提下對(duì)公司內(nèi)控有效性發(fā)表意見(jiàn)，因此二者是鑒證與被鑒證的關(guān)系；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的過(guò)程中，可以適當(dāng)考慮是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)控評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及利用的程度，但前提是應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)行合理評(píng)估，特別是對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)，因此二者又存在利用與被利用的關(guān)系。
（二）內(nèi)部控制重大缺陷的評(píng)價(jià)與認(rèn)定
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定直接影響對(duì)內(nèi)控是否有效的審計(jì)意見(jiàn)的出具。《內(nèi)部控制鑒證指引》中明確定將內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但對(duì)內(nèi)部控制缺陷程度的判斷仍缺乏統(tǒng)一且可觀察的標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，在這種現(xiàn)實(shí)狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用明顯跡象與確切定義相結(jié)合的方式去認(rèn)定內(nèi)部控制重大缺陷。
如今，隨著內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用越來(lái)越顯得重要，企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理也在不斷地提高重視程度。2012年1月1日開(kāi)始，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制性披露階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行者，應(yīng)能夠按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真制訂審計(jì)計(jì)劃，合理確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，嚴(yán)格實(shí)施控制有效性測(cè)試，有效識(shí)別、評(píng)價(jià)內(nèi)控缺陷，形成恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，使內(nèi)部控制審計(jì)工作向更為完善和健全的程序方面發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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一是完善師生道德建設(shè)體系。制訂了學(xué)院師生行為規(guī)范教育實(shí)施方案，明確了重點(diǎn)工作內(nèi)容，階段教育活動(dòng)安排，責(zé)任部門和主要工作責(zé)任人。形成了科學(xué)的管理、教育、整改、提高工作機(jī)制。通過(guò)學(xué)院網(wǎng)站、院報(bào)、編印宣傳讀本等形式，在全院師生中廣泛開(kāi)展《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》和文明禮儀規(guī)范宣傳活動(dòng)，使基本道德規(guī)范深入人心，指導(dǎo)實(shí)踐。充分發(fā)揮學(xué)院精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會(huì)、學(xué)生管理部門、團(tuán)委、工會(huì)的職能作用。引導(dǎo)廣大師生自覺(jué)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)修養(yǎng)，自我歷練。這樣督導(dǎo)結(jié)合，糾建并舉，進(jìn)一步完善了學(xué)院師生道德建設(shè)體系。
二是修訂文明公約和禮儀規(guī)范，編印了《師生文明手冊(cè)》。該院修訂了《學(xué)生日常行為規(guī)范》、《學(xué)生一日常規(guī)》、《師生文明禮儀規(guī)范》等20個(gè)文明公約和禮儀規(guī)范，在師生中開(kāi)展學(xué)習(xí)文明手冊(cè)征文活動(dòng)，要求大家對(duì)照規(guī)范，理清學(xué)院養(yǎng)成教育的實(shí)際狀況，找準(zhǔn)存在問(wèn)題和改進(jìn)提高的突破口。大家普遍認(rèn)識(shí)到，師生行為規(guī)范教育事關(guān)人才培養(yǎng)質(zhì)量，是教師實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展，學(xué)生健康成長(zhǎng)的重要條件。較好地激發(fā)了師生加強(qiáng)修養(yǎng)，不斷提升道德價(jià)值觀的自覺(jué)性和主動(dòng)性。
三是開(kāi)展校園不文明現(xiàn)象問(wèn)卷調(diào)查活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。該院就校園中存在的32種不文明現(xiàn)象，編印成《校園“十大不文明現(xiàn)象”調(diào)查問(wèn)卷》，在全院開(kāi)展調(diào)查活動(dòng)。先后下發(fā)調(diào)查問(wèn)卷6435份，收回問(wèn)卷6372份。各部門、二級(jí)學(xué)院在精心統(tǒng)計(jì)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，形成本部門、本單位調(diào)研分析報(bào)告。學(xué)院宣傳統(tǒng)戰(zhàn)部在綜合各部門、二級(jí)學(xué)院調(diào)研結(jié)果的基礎(chǔ)上，形成校園“十大不文明現(xiàn)象”評(píng)選結(jié)果和學(xué)院校園不文明現(xiàn)象調(diào)查分析報(bào)告。該院黨委對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真研究，制訂了加強(qiáng)師生行為規(guī)范建設(shè)，抵制校園不文明行為的整改措施。并下發(fā)了《關(guān)于校園“十大不文明現(xiàn)象”的通報(bào)》，要求全院師生從思想上高度重視，建立健全學(xué)院文明教育工作機(jī)制，師生攜手，全院一心，共創(chuàng)文明和諧新校園。
Abstract： This paper first analyzes the present situation of the reliability engineering of aircraft engine in our country， and then introduces the three main aspects of reliability engineering of aircraft engine respectively， it is conducive to improve the reliability of the aircraft engine in our country.
關(guān)鍵詞： 航空發(fā)動(dòng)機(jī)；可靠性工程；質(zhì)量管理
Key words： aircraft engine；reliability engineering；quality management
中圖分類號(hào)：V263 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）28-0058-02
0 引言
我們知道，可靠性工程是確保航空發(fā)動(dòng)機(jī)具有較高質(zhì)量的基本手段，而質(zhì)量作為任何一種產(chǎn)品的重要指標(biāo)，具有不可替代的地位。航空發(fā)動(dòng)機(jī)的可靠性工程具有系統(tǒng)性，主要由許多方面的可靠性工作組合而成，提升一種產(chǎn)品所具有的可靠性，就是處理好該產(chǎn)品出現(xiàn)的故障。產(chǎn)品的可靠性主要是指研究該產(chǎn)品處于全壽命時(shí)期能夠安全工作需要的措施，具有概率性以及隨機(jī)性這兩個(gè)特點(diǎn)。通常，航空發(fā)動(dòng)機(jī)的可靠性工程主要分為以下三大部分：一、質(zhì)量管理以及控制系統(tǒng)方面的可靠性工程；二、軟件方面的可靠性工程；三、硬件方面的可靠性工程。
1 我們國(guó)家航空發(fā)動(dòng)機(jī)可靠性工程的現(xiàn)狀
由于各種各樣的原因，目前來(lái)說(shuō)，我們國(guó)家航空發(fā)動(dòng)機(jī)的可靠性工程與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍然具有比較大的差距，無(wú)法使用發(fā)動(dòng)機(jī)使用部門的實(shí)際需求以及發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)過(guò)程中的自我需要。造成比較大的差距的主要因素有：觀念轉(zhuǎn)變比較膚淺、產(chǎn)生機(jī)構(gòu)不健全、職責(zé)制度不明確、管理模式不規(guī)范以及員工工作不系統(tǒng)等等。
目前，我們國(guó)家現(xiàn)役的航空發(fā)動(dòng)機(jī)包括都是20世紀(jì)50～70年代所引進(jìn)的前蘇聯(lián)發(fā)動(dòng)機(jī)及我國(guó)自主研發(fā)的三代半戰(zhàn)機(jī)，對(duì)于引進(jìn)機(jī)型經(jīng)過(guò)幾十年的改進(jìn)，將其所具有的潛力以及余度進(jìn)行了深層的挖掘，然而，這種深層的改動(dòng)提高了改進(jìn)的難度以及使用的風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，隨著這批發(fā)動(dòng)機(jī)使用壽命越來(lái)越長(zhǎng)以及翻修次數(shù)不斷地增加，它們開(kāi)始進(jìn)入了故障多發(fā)時(shí)期。所以，最近幾年我們國(guó)家的航空發(fā)動(dòng)機(jī)出現(xiàn)了不少問(wèn)題，產(chǎn)生了許多飛行故障。
正在研發(fā)的航空發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)存在如下問(wèn)題：一是，在發(fā)動(dòng)機(jī)的設(shè)計(jì)、發(fā)動(dòng)機(jī)的加工以及發(fā)動(dòng)機(jī)的試驗(yàn)環(huán)節(jié)中，不僅存在著一些由于技術(shù)不成熟而導(dǎo)致的問(wèn)題，還存在著由于管理制度松懈、資金投入較少、試驗(yàn)不足而引起的故障以及安全隱患，進(jìn)而延誤了發(fā)動(dòng)機(jī)研制的原先進(jìn)程；二是，研發(fā)的幾個(gè)機(jī)種大多處于故障的多發(fā)時(shí)期，因此面臨可靠性提升等后續(xù)任務(wù)。
2 質(zhì)量管理以及控制系統(tǒng)方面的可靠性工程
我們知道，凡是一個(gè)較為優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，都是通過(guò)認(rèn)真的設(shè)計(jì)，利用先進(jìn)的科學(xué)工藝，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的管理才生產(chǎn)出來(lái)的，因此我們說(shuō)，管理以及控制工程是確保產(chǎn)品質(zhì)量的基本保障。產(chǎn)品的質(zhì)量管理以及控制系統(tǒng)方面的可靠性工程，需要建立起具有全廠性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對(duì)產(chǎn)品實(shí)施科學(xué)而又先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)控制，進(jìn)而確保產(chǎn)品得到優(yōu)化生產(chǎn)。換句話說(shuō)，就是確保產(chǎn)品的這一網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是以廠長(zhǎng)作為任務(wù)分配的中心，而廠長(zhǎng)作為基本中心的質(zhì)量管理以及控制系統(tǒng)，主要分為以下幾個(gè)層次：第一層次主要是由廠長(zhǎng)進(jìn)行控制的網(wǎng)絡(luò)終端，該層次的建立能夠確保廠長(zhǎng)隨時(shí)掌握該廠各個(gè)產(chǎn)品在生產(chǎn)、輸送以及運(yùn)作方面的實(shí)際情況，繼而有利于廠長(zhǎng)下達(dá)相關(guān)指令；第二層次屬于設(shè)計(jì)室、理化室、工藝室、車間等部門的網(wǎng)絡(luò)中間站，該層次主要是向上級(jí)反映產(chǎn)品的生產(chǎn)情況，能夠監(jiān)控產(chǎn)品的工藝現(xiàn)狀；第三層次屬于網(wǎng)絡(luò)基層性環(huán)節(jié)，主要用來(lái)監(jiān)控原材料、毛坯件以及附屬件的儲(chǔ)備和供應(yīng)環(huán)節(jié)；第四層次作為網(wǎng)絡(luò)的終點(diǎn)環(huán)節(jié)，主要是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)檢以及銷售等工作。
3 軟件方面的可靠性工程
軟件系統(tǒng)所具有的可靠性主要是指為了實(shí)現(xiàn)軟件系統(tǒng)的可靠性工程而實(shí)施的相關(guān)文件，或者為了軟件系統(tǒng)的可靠性工作而存在的軟件包等。一般情況下，軟件方面的可靠性工程主要包括以下兩部分：一是，可靠性的相關(guān)報(bào)告、文件以及可靠性的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等；二是，可靠性所具有的相關(guān)信息以及包含了相關(guān)技術(shù)的軟件包等。
3.1 可靠性的相關(guān)報(bào)告、文件 若航空發(fā)動(dòng)機(jī)在其新機(jī)的研制、仿機(jī)的定型等過(guò)程中存在比較大的改動(dòng)時(shí)，相關(guān)部門就會(huì)要求在驗(yàn)收該產(chǎn)品的時(shí)候，向有關(guān)單位提交可靠性報(bào)告或者可靠性文件。從表面上看，這些文件報(bào)告大多具有相似的格式，但是，其內(nèi)容不盡相同，其具有的主要項(xiàng)目名稱如下：
①產(chǎn)品在可靠性方面的“三綱”報(bào)告：可靠性方面的大綱報(bào)告；維修方面的大綱報(bào)告；后勤保障方面的大綱報(bào)告。②可靠性方面的建模分析報(bào)告。③對(duì)可靠性工程進(jìn)行分配的分析報(bào)告。④整個(gè)發(fā)動(dòng)機(jī)系統(tǒng)所具有的FRACAS分析報(bào)告。⑤發(fā)動(dòng)機(jī)所具有的關(guān)鍵元件或者計(jì)算特定事件所具有的故障樹的分析報(bào)告。⑥確定發(fā)動(dòng)機(jī)所具有的關(guān)鍵元件，并對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證后的報(bào)告。⑦整個(gè)發(fā)動(dòng)機(jī)系統(tǒng)所具有的FMECA分析報(bào)告。⑧產(chǎn)品在進(jìn)行可靠性評(píng)估時(shí)的報(bào)告：對(duì)可靠性進(jìn)行預(yù)評(píng)估時(shí)的報(bào)告；對(duì)可靠性進(jìn)行總評(píng)估時(shí)的報(bào)告。⑨對(duì)產(chǎn)品所具有的壽命進(jìn)行預(yù)估后的分析報(bào)告。⑩對(duì)產(chǎn)品的可靠性增長(zhǎng)進(jìn)行試驗(yàn)以后的工作報(bào)告。
3.2 可靠性相關(guān)信息、技術(shù)軟件包 目前來(lái)說(shuō)比較成熟的軟件包有：
①對(duì)發(fā)動(dòng)機(jī)在外場(chǎng)環(huán)境中所具有的使用情況進(jìn)行跟蹤以后的數(shù)據(jù)庫(kù)；②能夠自動(dòng)生成發(fā)動(dòng)機(jī)FMECA表格的軟件包；③能夠自動(dòng)生成發(fā)動(dòng)機(jī)FRACAS表格的軟件包；④能夠自動(dòng)生成失效樹，并且完成自動(dòng)計(jì)算過(guò)程的軟件包；⑤對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)處理以及分析的軟件包；⑥利用蒙特、卡洛仿真技術(shù)進(jìn)行商用計(jì)算的軟件包；⑦具有維修特性的軟件包；⑧對(duì)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)進(jìn)行可靠性分析的軟件包；⑨對(duì)可靠性信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)工作的軟件包；⑩產(chǎn)品的質(zhì)量技術(shù)以及管理工作的軟件包。
4 硬件方面的可靠性工程
對(duì)于硬件方面的可靠性工程來(lái)說(shuō)，其內(nèi)容比較廣泛，例如延壽、定壽、可靠性增長(zhǎng)、可靠性試驗(yàn)以及測(cè)試發(fā)動(dòng)機(jī)具有的強(qiáng)度等等。在研制以及生產(chǎn)航空發(fā)動(dòng)機(jī)的過(guò)程中，我們需要嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行如下要求：一是，結(jié)構(gòu)的完整性；二是，適航條例要求，這些要求均是硬件方面的可靠性工程。我們從以下兩個(gè)方面分析硬件系統(tǒng)的可靠性工程所存在的問(wèn)題。
4.1 機(jī)理和規(guī)律 ①通常情況下，發(fā)動(dòng)機(jī)所具有的可靠性主要取決于其關(guān)鍵件所具有的可靠性。②發(fā)動(dòng)機(jī)的使用壽命是以其關(guān)鍵件具有的壽命為基礎(chǔ)的。③對(duì)于那些可以更換單元體的航空發(fā)動(dòng)機(jī)來(lái)說(shuō)，其不具備總壽命，僅僅存在各個(gè)單元體的更換壽命。④發(fā)動(dòng)機(jī)的各個(gè)零部件具有的壽命，由零部件的技術(shù)壽命決定。
4.2 航空發(fā)動(dòng)機(jī)可靠性工程中的壽命問(wèn)題 ①發(fā)動(dòng)機(jī)的定壽以及固有壽命。我們知道，對(duì)于發(fā)動(dòng)機(jī)零部件具有的固有壽命來(lái)說(shuō)，其是在設(shè)計(jì)以及制造零部件的過(guò)程中就確定了的一種固有的特性，而定壽的過(guò)程就是確定該固有特性。但是，在使用零部件以后，我們所確定下來(lái)的壽命屬于零部件具有的使用壽命，而使用壽命和固有壽命不是等價(jià)的，這是由于使用壽命會(huì)受到外界環(huán)境的影響，因此，其反映的應(yīng)該是處于不同環(huán)境時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)具有的真實(shí)壽命。②可靠性增長(zhǎng)。發(fā)動(dòng)機(jī)可靠性的增長(zhǎng)主要是指對(duì)其實(shí)施改進(jìn)、排故等操作，進(jìn)而提高發(fā)動(dòng)機(jī)的壽命。值得注意的是，如果改進(jìn)工作得當(dāng)，發(fā)動(dòng)機(jī)的可靠性能夠提升；但是若改進(jìn)不當(dāng)，則有可能降低發(fā)動(dòng)機(jī)的可靠性。
5 結(jié)語(yǔ)
通過(guò)上面的敘述我們了解到，航空發(fā)動(dòng)機(jī)的可靠性工程是確保其具有較高質(zhì)量的基本手段，由于質(zhì)量是任何一種產(chǎn)品所具有的重要指標(biāo)，所以，對(duì)于航空發(fā)動(dòng)機(jī)來(lái)說(shuō)，可靠性工程具有非常重要的意義。本文通過(guò)分析航空發(fā)動(dòng)機(jī)可靠性工程的重要方面，幫助人們了解了可靠性工程對(duì)于航空事業(yè)的重要性以及緊迫性，進(jìn)而明確了航空單位以后的工作任務(wù)，提高了我們國(guó)家航空發(fā)動(dòng)機(jī)的可靠性水平。
參考文獻(xiàn)：
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一、分析檢查階段開(kāi)展工作的基本情況
我局深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，堅(jiān)持把深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)作為當(dāng)前首要的政治任務(wù)，嚴(yán)格按照縣委的部署要求，認(rèn)真做好集中學(xué)習(xí)、深化思想認(rèn)識(shí)的各項(xiàng)工作，確保學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)扎實(shí)深入開(kāi)展。進(jìn)入分析檢查階段以來(lái)，我局以“做大做強(qiáng)財(cái)政，提高百姓福祉”為載體，分析檢查在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀方面存在的突出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，努力消除科學(xué)發(fā)展的障礙，明確科學(xué)合理的新思路、新方法、新舉措。局領(lǐng)導(dǎo)班子召開(kāi)專題民主生活會(huì)、支委擴(kuò)大會(huì)議、群眾評(píng)議會(huì)，廣泛征求黨員、群眾對(duì)財(cái)政發(fā)展過(guò)程中的意見(jiàn)，針對(duì)影響和制約發(fā)展的突出問(wèn)題和群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行具體分析，形成局領(lǐng)導(dǎo)班子貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀分析檢查報(bào)告。
二、分析檢查階段開(kāi)展工作的具體進(jìn)程
（一）召開(kāi)專題民主生活會(huì)
按照縣學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)總體部署，我局于12月9日召開(kāi)了領(lǐng)導(dǎo)班子專題民主生活會(huì)。會(huì)議以“做大做強(qiáng)財(cái)政，提高百百姓福祉”為主題，領(lǐng)導(dǎo)班子成員深入開(kāi)展批評(píng)和自我批評(píng)，開(kāi)誠(chéng)布公地談問(wèn)題、找原因、提建議、吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，自覺(jué)改進(jìn)提高，會(huì)議形成了民主、團(tuán)結(jié)、務(wù)實(shí)、創(chuàng)新的氛圍。
縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)閔加奇，縣檢查指導(dǎo)組成員，局黨總支全體成員出席會(huì)議。
1、會(huì)前準(zhǔn)備
開(kāi)展談心活動(dòng)。班子成員會(huì)前相互談心、交換看法，在思想上達(dá)到統(tǒng)一。做到了敞開(kāi)心扉，觸及問(wèn)題，坦誠(chéng)相見(jiàn)，溝通思想，增進(jìn)團(tuán)結(jié)，找準(zhǔn)問(wèn)題，形成共識(shí)。
撰寫發(fā)言材料。班子成員緊密聯(lián)系個(gè)人在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀方面存在的突出問(wèn)題，分析檢查個(gè)人存在的不足，提出整改打算和建議，以對(duì)黨和人民高度負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真撰寫發(fā)言材料。
2、認(rèn)真分析檢查
班子成員結(jié)合自己在思想、工作、作風(fēng)上的實(shí)際情況，積極查擺存在的問(wèn)題。
一是把握征求意見(jiàn)的廣度。為準(zhǔn)確查擺自身存在的問(wèn)題，把征求意見(jiàn)的范圍向服務(wù)對(duì)象延伸，向黨員、向群眾延伸，廣泛征求黨員干部和群眾對(duì)深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的意見(jiàn)和建議以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和科級(jí)干部個(gè)人的工作及作風(fēng)建設(shè)等方面的意見(jiàn)和建議。增強(qiáng)了貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的針對(duì)性和實(shí)效性。
二是把握自查的深度。在征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)班子成員按照“五對(duì)照、五檢查”的要求和規(guī)定，從理想信念、宗旨觀念、組織紀(jì)律、思想作風(fēng)、工作作風(fēng)等方面，查找問(wèn)題。深層次查擺自己存在的問(wèn)題，深挖存在問(wèn)題的根源。
三是把握住對(duì)待問(wèn)題的態(tài)度。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是前提，解決問(wèn)題是關(guān)鍵，而對(duì)待問(wèn)題的態(tài)度卻直接決定著解決問(wèn)題的力度。為正確引導(dǎo)每個(gè)班子成員正視問(wèn)題，主要領(lǐng)導(dǎo)精心組織，扎實(shí)運(yùn)作，確保民主生活會(huì)取得了實(shí)質(zhì)性效果。
（二）形成財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)班子貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀分析檢查報(bào)告
按照縣委學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)方案部署，局黨總支在總結(jié)完善學(xué)習(xí)調(diào)研階段工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析財(cái)政部門落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的狀況，深入查找不符合科學(xué)發(fā)展觀的突出問(wèn)題，深入分析這些問(wèn)題的主客觀原因，明確科學(xué)發(fā)展的思路，本著力求做到思想觀念有新解放、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)有新局面、能力素質(zhì)有新提高、解決問(wèn)題有新舉措、完善機(jī)制有新進(jìn)展、探索經(jīng)驗(yàn)有新體會(huì)的“六個(gè)新”目標(biāo)，為解決問(wèn)題階段的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，而形成書面分析檢查報(bào)告。分析檢查報(bào)告針對(duì)我縣財(cái)政工作發(fā)展幾年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)、規(guī)律、制約科學(xué)發(fā)展的問(wèn)題、根源、思路都有明確闡述。
（三）開(kāi)展群眾評(píng)議
開(kāi)好黨員會(huì)議是黨內(nèi)評(píng)議的主要形式，我局將分析檢查報(bào)告和分析檢查報(bào)告征求意見(jiàn)表發(fā)放到每位黨員手中，科室集中針對(duì)分析檢查報(bào)告所列擺的突出問(wèn)題進(jìn)行分析，選擇其中一些問(wèn)題重點(diǎn)撰寫議案。
局召開(kāi)黨總支擴(kuò)大會(huì)議，通報(bào)分析報(bào)告形成情況和主要內(nèi)容，并以科室為單位組織分組討論，對(duì)分析報(bào)告提出修改意見(jiàn)，發(fā)放評(píng)議表，由全體黨員干部集中表決評(píng)議，由辦公室對(duì)意見(jiàn)建議進(jìn)行整理，吸收合理部分，對(duì)報(bào)告作適當(dāng)修改。
局召開(kāi)群眾評(píng)議會(huì)議，開(kāi)門搞評(píng)議，鼓勵(lì)群眾建言獻(xiàn)策，貢獻(xiàn)才智。
（四）局內(nèi)公示分析報(bào)告
根據(jù)財(cái)政的實(shí)際情況，局領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告采取局內(nèi)公示，向廣大黨員干部公布。
三、分析檢查階段存在的問(wèn)題
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)；應(yīng)用
企業(yè)管理是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制等一系列職能的總稱。企業(yè)管理中的全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，有效地組織和安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的目標(biāo)，是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一，已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)可并應(yīng)用。
一、我國(guó)企業(yè)目前預(yù)算管理現(xiàn)狀
全面預(yù)算管理是國(guó)外成功企業(yè)普遍采用的一種管理模式。20世紀(jì)20年代，全面預(yù)算管理在美國(guó)的通用電氣公司、杜邦公司、通用汽車公司開(kāi)始推行，并很快成為大型現(xiàn)代工商企業(yè)的規(guī)范工作程序。近年來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)改革的深入，在企業(yè)內(nèi)部施行全面預(yù)算管理，已成為我國(guó)企業(yè)向西方先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)進(jìn)程中的一項(xiàng)重要舉措。
1.從計(jì)劃到預(yù)算，企業(yè)的管理發(fā)生重大變化
雖然“預(yù)算”和“計(jì)劃”有很大區(qū)別，但我國(guó)長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的經(jīng)歷，使我國(guó)企業(yè)對(duì)規(guī)劃未來(lái)的預(yù)算并不感到陌生，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)單位，也在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，許多企業(yè)開(kāi)始推行目標(biāo)利潤(rùn)管理，企業(yè)的工作也從“計(jì)劃”轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)算”。
2.目標(biāo)利潤(rùn)管理仍需改良
雖然，目標(biāo)利潤(rùn)管理推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想和管理方式的轉(zhuǎn)變，但仍是一種比較粗放的預(yù)算管理。在實(shí)行過(guò)程中，企業(yè)注重的主要是總體的利潤(rùn)指標(biāo)，而資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等指標(biāo)還不夠重視，有的企業(yè)甚至通過(guò)文字游戲來(lái)完成利潤(rùn)目標(biāo)，造成實(shí)際的“潛虧”，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這說(shuō)明目標(biāo)利潤(rùn)管理雖在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)，但仍需進(jìn)一步深化改革。
3.我國(guó)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知仍需探究
從現(xiàn)實(shí)狀況看，我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理仍帶有部分計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的特征：對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)的認(rèn)識(shí)大于對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的認(rèn)識(shí)，外部控制的力度強(qiáng)于內(nèi)部控制的力度，控制結(jié)果的動(dòng)機(jī)大于控制過(guò)程的動(dòng)機(jī)。相對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的劇烈變化，我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理模式的轉(zhuǎn)換過(guò)程仍未結(jié)束。
4.企業(yè)管理從目標(biāo)利潤(rùn)到全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變需要一個(gè)的過(guò)程
從目標(biāo)利潤(rùn)到全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變，如由“計(jì)劃”到“預(yù)算”的轉(zhuǎn)變，需要一個(gè)過(guò)程。因?yàn)樵陬A(yù)算管理的過(guò)程中，為了達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算中僅僅關(guān)注到利潤(rùn)或收入、成本指標(biāo)是欠缺的，必須把預(yù)算管理的重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)成果延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程并進(jìn)而延展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，才能更好地控制企業(yè)運(yùn)行，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
二、我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題
1.預(yù)算與戰(zhàn)略的吻合度不夠
改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)粗放型的增長(zhǎng)模式帶來(lái)了一些問(wèn)題，例如新投資企業(yè)普遍存在著經(jīng)營(yíng)效益不高的狀況，以高水平的投入來(lái)獲取中等水平的產(chǎn)出，這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的下一步發(fā)展帶來(lái)了隱憂。于是國(guó)內(nèi)企業(yè)及時(shí)提出了以提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益為核心的戰(zhàn)略目標(biāo)，化解速度與效益之間的矛盾。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，銷售收入增長(zhǎng)率和利潤(rùn)總額仍然是主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，如此以來(lái)，全面預(yù)算對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)的保障性作用則會(huì)大打折扣。
2.預(yù)算編制過(guò)程中的問(wèn)題
在預(yù)算編制過(guò)程中，數(shù)據(jù)管理較為分散，難以有效協(xié)調(diào)整個(gè)組織共同參與預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制和調(diào)整周期較長(zhǎng)。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定偏高，實(shí)際執(zhí)行情況出來(lái)之后偏差率較大，預(yù)算編制質(zhì)量較低。
3.預(yù)算控制與分析中存在的問(wèn)題
預(yù)算控制缺失或不力，上級(jí)預(yù)算管理部門對(duì)各執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況并未做到時(shí)時(shí)跟蹤，也沒(méi)有設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)，管理上將重點(diǎn)放在事中和事后控制上，而忽略了事前控制的重要性。
4.預(yù)算考評(píng)中存在的問(wèn)題
預(yù)算考核不科學(xué)，不能起到激勵(lì)和約束作用，影響員工的工作態(tài)度?？己肆饔谛问?，各級(jí)管理人員并未遵循應(yīng)有的考核制度來(lái)衡量員工在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的表現(xiàn)，預(yù)算管理工作難以形成閉環(huán)。
三、在我國(guó)企業(yè)中完善全面預(yù)算管理的建議
1.加強(qiáng)全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略有效融合
預(yù)算編制的前提是預(yù)算目標(biāo)的確定，而預(yù)算目標(biāo)的確定，應(yīng)該以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向作用。滾動(dòng)預(yù)算可以分為兩個(gè)層次，一是以年度為單位的三年滾動(dòng)預(yù)算，二是以季為單位的季度滾動(dòng)預(yù)算，都可以作為對(duì)全面預(yù)算的補(bǔ)充，更好地使全面預(yù)算與戰(zhàn)略相匹配。
2.建立信息系統(tǒng)并持續(xù)改進(jìn)企業(yè)建立的預(yù)算管理
信息系統(tǒng)要結(jié)合實(shí)際的預(yù)算管理需要，做到有效的銜接和充分的融合。企業(yè)要定期對(duì)信息系統(tǒng)的使用狀況進(jìn)行評(píng)估，客觀合理的評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)與管理需要的吻合度，分析業(yè)務(wù)流程的變化對(duì)信息系統(tǒng)的影響，制定相應(yīng)的系統(tǒng)升級(jí)方案，保證信息系統(tǒng)與管理同步。
3.完善預(yù)算分析機(jī)制
企業(yè)應(yīng)將預(yù)算分析的責(zé)任主體明確為各預(yù)算執(zhí)行部門，充分落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的預(yù)算分析職責(zé)。要建立和完善預(yù)算分析報(bào)告制度，規(guī)范預(yù)算分析責(zé)任、分析流程、分析重點(diǎn)、分析方法、分析時(shí)間以及預(yù)算分析報(bào)告框架內(nèi)容。預(yù)算分析報(bào)告要按組織機(jī)構(gòu)層級(jí)，企業(yè)層面的預(yù)算分析報(bào)告要反映企業(yè)整體層面的預(yù)算管理概況，各級(jí)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算分析報(bào)告要反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的管理概況。
4.修正預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系
預(yù)算考核評(píng)價(jià)要結(jié)合預(yù)算管理的重要節(jié)點(diǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期開(kāi)展，采用合適的考核指標(biāo)，做到考核有據(jù)、有理、有效。同時(shí)要做到定量考核與定性考核相結(jié)合，定量考核指標(biāo)的選取要圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和財(cái)務(wù)因素指標(biāo)；定性考核指標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)對(duì)預(yù)算單位全面預(yù)算管理全過(guò)程的評(píng)價(jià)，細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，并針對(duì)每一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)要素。預(yù)算組織要逐級(jí)考核、全面覆蓋，根據(jù)各層級(jí)預(yù)算組織在預(yù)算管理中的職責(zé)，實(shí)施分層級(jí)考核，企業(yè)對(duì)所屬單位預(yù)算管理的總體情況實(shí)施考核，所屬單位對(duì)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、歸口管理部門進(jìn)行考核。在評(píng)價(jià)者設(shè)計(jì)上，采用多角度評(píng)價(jià)，包括被評(píng)價(jià)者的上級(jí)、下級(jí)、平級(jí)、自我評(píng)價(jià)及外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)等。
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