發布時間：2023-05-23 17:11:58
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業稅務風險管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：金稅三期；稅務風險；防范
一、金稅三期簡介
金稅三期工程是國家稅務總局經國務院批準的電子政務工程之一，也是國家電子政務“十二金”重點工程之一。自2008年啟動金稅三期工程建設工作，于2016年10月份上線運行，歷時近8年，圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的總體目標而建立。金稅三期工程正式運行以來，全國稅務機關的計算機網絡對增值稅專用發票和企業增值稅納稅狀況形成了一個嚴密監控的完整體系。“金稅三期”簡化了涉稅事項，業務范圍全面覆蓋，改變了原來不同口徑多頭、重復報送涉稅資料的局面。以前的老系統國、地稅部門各自獨立發展、信息化建設不統一，導致數據口徑不一。現“金稅三期”規范了稅收業務數據，使得全國的數據能夠集中統一口徑，容易辨別和分析，大量數據可以通過一次性采集而抽取得到，主要有以下幾個方面的變化。(一)金稅三期的大數據庫能記錄企業所有的涉稅事項，如果以企業納稅人識別號為源頭查詢，對同一個稅號下的進項發票、銷項發票展開追蹤，通過數據比對分析，能判斷企業有沒有虛開發票，還可以進一步跟蹤企業的資金流、票據流、信息流等。另外，金稅三期可以實時采集增值稅發票的全部信息，分析同一稅號下，購、銷發票的相關性、數量相關性、同一法人相關性、同一業務區域相關性等信息，改變了以前稅務信息相對孤立的局面。(二)現增值稅發票開票軟件添加了商品編碼，商品編碼控制已開具發票的商品品目，單位編碼控制已開具發票的商品數量，系統可以及時分析出某企業的商品庫存狀況，包括商品的增值稅、商品的數量等。編碼可以起到索引的唯一性，金三系統能快速、準確的進行運算，在監管部門對數據進行分析時，可以對各企業的采購成本、費用等有高效、準確的判斷，甚至，可以歸類分析出某單位購進的固定資產都是什么型號或類別的，發生了什么費用等。(三)金稅三期實現了財稅信息共享以及數據管理，通過規范化的信息采集，將納稅人的各類信息量化、比對、采用科學的方法對稅收風險進行有效的識別，可以對納稅人的生產經營活動進行分析，預測納稅人稅收遵從情況(四)金稅三期增加了納稅評估系統，對誠信納稅提出了更高的要求。現在金稅系統加強了納稅人、法人、辦稅人的信用管理，建立納稅信用動態監管，以推行實名制為契機，定期、不定期對實名制下的涉稅事項進行信用記錄，并將納稅信用融入社會信用體系，增強守信聯合激勵和失信聯合處罰，將倒逼企業自律、誠信經營。
二、企業將要面臨的稅務風險分析
金稅三期工程的推行將使得企業面臨的稅務風險激增，大數據互聯互通能比對出之前老系統不能發現的風險點。企業應直面改革，正視變革，及時掌握金三系統下的稅務風險點才能保證企業的長遠發展。(一)三流不一致的稅務風險財務數據來源于經營業務，業務操作的合理性和稅務安排直接決定了稅務風險大小。實際工作中，業務部門是業務發生的實際執行部門，談業務，簽合同，更多的是成業務角度考慮各方面因素，很少能從合同談判到合同簽訂階段，就能考慮合同信息流、物流流、資金流的一致，而財務反映都在業務發生過程中或是業務后端，業務事實一旦發生，就沒有回轉的余地。(二)財稅數據不匹配的稅務風險在金山系統上線之前，稅務部門對企業報送數據沒有技術支撐進行數據深挖，對數據的準確性或是邏輯性都不能識別，一定程度上養成了數據報送的隨意性，報送數據質量差，缺乏關聯性分析。另外，企業因歷史原因長期形成的一些不規范的財務處理，導致出現關聯數據不匹配的現象。自金三系統上線，稅務局就能利用金三系統對大數據采集比對、分析，挖掘出數據背后的邏輯問題，糾出企業涉稅數據存在的各種問題。如職工薪金數據，金三系統上線后，稅務局利用金三系統大數據采集比對，發現很多企業所得稅職工薪金支出與金三個稅扣繳系統申報的職工薪金支出的數據存在差異。絕大部分原因為很多企業通過金三個稅扣繳系統申報職工薪金時，只考慮了個稅申報數的正確性，對沒有產生個稅的員工收入就沒有申報，從而影響職工薪金支出數據的在個稅申報系統的準確性。(三)企業納稅信用風險公司一般都不重視稅務工作，稅務管理意識淡薄，稅務人員工作往往停留完成基礎申報工作，不關注稅務風險管理，一般都是被動接受稅務局檢查。國地稅合并后將快速對所有納稅人信息進行整合，金稅三期將進一步強化對納稅人全面涉稅業務監控功能，提高了應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術手段，納稅人的稅收違法成本進一步增加。另外，通過信息平臺公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網，隨著國地稅合并，將在全國展開。
三、企業稅務風險防范措施
企業在金三大數據平臺、增值稅稅控系統的統一、涉稅信用機制的稅務環境下，企業得順應環境，積極的應對，并采取相應的管理措施，讓企業管理越來越規范和有效。(一)制定風險清單，完善管理體系企業應以“增值稅抵扣鏈條”為主線，以“三流合一”為重心，開展“全過程、全覆蓋”的鏈條管理，定期、不定期的全面、系統的收集企業內、外部相關信息，結合實際情況，查找、分析企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，對涉稅業務存在的風險點進行梳理，制定風險清單，明確處理流程及防范措施，確定風險管理的優先次序和策略。(二)規范經營，依法納稅金三系統稅收環境下，過去稅務機關對企業的生產經營、利潤情況不了解，對企業買賣虛假發票、虛開發票、虛增成本等違法行為的監管盲區的將不復存在。企業要真實的記錄業務的發生，財務工作也從最基礎的證、賬、表入手，保證業務真實的反映、相關原始業務單據完整、對內對外數據統一。金三系統上線后，強大的數據庫信息，科學的技術方法，將對企業涉稅事項上弄虛做假的暴露無疑。同時，金三系統通過大數據整理，歸類分析出行業平均利潤率、產品投入產出比等指標，企業若隱匿收入，虛增成本，以此減少企業所得稅的，也將在金三系統的監視下，無處可逃。(三)增強風險意識，健全的內部控制體系企業應加強內部人員風險意識的宣貫，強調風險在企業運行中的重要性，領導重視，各業務部門有效配合，各部門樹立稅務風險控制意識，合理合規地進行采購、生產與銷售，在重大事項決策時進行有效的風險預測，才能盡可能減少或避免納稅風險點。其次，健全企業內部監控指標體系，明確各個崗位工作內容、職責、工作流程、風險點等，設置崗位相應的指標以及關鍵控制點，做到實時監控，及時發現風險、規避風險。(四)加強稅企溝通，構建和諧關系在稅制變革時期，企業在加強稅收風險管控，提高稅法遵從度的同時，要加強稅企之間溝通，對稅法政策的理解口徑不一致時，需要及時與稅務部門做一些溝通工作，以免在業務實際執行過程有違稅務要求，另外，針對稅務部門反映的企業稅務問題，企業應結合實際經營情況，給予合理解釋，或者配合檢查，及時解決問題，從而得到稅務部門的認可，做到維護企業合法權益，依法納稅。做好稅務基礎工作，爭取在每年度的納稅信用評級上，爭取取得“A級納稅信用企業”，建立起企業良好的外部信譽風貌。(五)注重專業化人才培養，組建高素質納稅管理團隊現稅收政策法規不斷出臺更新，財稅人員需與時俱進，加強業務學習，練好自身內功。企業財務人員只有不斷學習，更新思維，才能發現風險，識別風險，規避風險。同時，企業也應定期組織財務人員培訓，學習業務，深入研究相關政策法規，準確運用稅收政策，才能最有效地防范風險，實現企業財務收益最大化。
參考文獻：
[1]童潔.“金稅三期”背后的稅收風險管理微探[J].財稅審計，2017.
[2]戴蜜蜜.“金稅三期”與企業稅務風險管理[J].中國管理信息化，2018.
中國鐵路工程總公司是集勘察設計、施工安裝、房地產開發、工業制造、金融信托和外經外貿等多行業為一體的特大型企業集團，隸屬于國務院國資委監管的中央企業，中鐵企業的經營范圍廣，涉及財務工作內容和范圍就更加復雜，在稅務風險管理與防控上就更加需要提高質量與效率，才能減少或避免企業因發生稅務風險而造成的經濟損失和名譽損失。
1 稅務風險管理的相關問題
1.1稅務風險與企業運營的關系
對于中鐵企業而言，每個行業的每個運營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業的納稅標準問題，一旦出現錯誤就形成稅務風險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業故意出現錯誤，都會對企業的名譽和形象造成破壞。因此企業在運營過程中要明確各個行業的稅費標準，要針對企業經營的項目進行納稅申報，明確企業相關稅種和納稅依據，要求企業的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學管理稅務、嚴格防控稅務風險的管理管理。
1.2稅務風險管理與內部控制的關系
中鐵企業經營范圍廣、員工數量多，如果企業內部沒有制定完善的管理控制機制，那么在稅務風險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內部控制機制才能有效避免稅務風險發生，并能夠正確引導企業積極納稅。內部控制機制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業會計信息的真實行和可靠性，為企業提供科學的納稅依據，提高企業風險管理和防控水平；內部控制機制可以起到保證企業經營效率的作用，做好內部控制工作能夠促進稅務風險管理與防控科學發展。
1.3稅務風險管理與成本的關系
稅務風險管理與防控都是需要經濟成本的，是需要企?I從經營成本中抽出一部分用于制定稅務風險管理與防控方案設計與實施，企業稅務風險管理與防控方案的設計要以減少企業經濟損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進企業健康發展的原則。
2 構建企業稅務風險管理的組織框架
2.1組織框架
對于中鐵企業而言，由于經營的項目種類多，因此對不同項目的稅務風險管理程度要進行嚴格的劃分，由企業管理層牽頭，成立風險管理委員會，受監事會監督，風險管理委員會直接領導稅務風險管理部門，而稅務風險管理部門又被分為稅務部門和風險管理部門，同時在稅務風險管理部門內部設置監控組和戰略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務風險管理部門每個成員的職責和工作范圍，實現有效控制稅務風險的目的。
2.2稅務風險管理流程
大型企業要想做好稅務風險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務風險管理計劃，將參與稅務風險管理工作的所有人員工作內容和職責明確提到書面上，提高每個稅務風險管理人員的責任意識；第二、稅務風險管理人員要明確企業面臨的稅務風險環境和風險類型，要對企業稅務風險特征進行全面分析，并將其進行分類，為風險防控提供科學依據；第三、要對企業面臨的稅務風險程度進行評估，估算企業發生稅務風險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務風險進行量化處理，才能提高企業管理人員對稅務風險防范的重視；第四、根據企業自身性質和經營特征，選擇合理的稅務風險管理方案，并結合企業實際經營情況，對企業稅務風險管理方案的效果進行評價[1]。
3 企業風險識別
3.1內部稅務風險因素
中鐵企業內部稅務風險的主要因素有企業經營管理和發展策略、稅務規劃以及對稅務風險的態度、稅務風險管理組織框架、企業經營模式或業務流程、企業稅務風險管理方案設計和實施、稅務風險管理部門設置和人員配備、企業各個部門之間的權責劃分與相互制衡機制、稅務風險管理人員自身素質和職業道德、企業自身財務狀況和經營成果等，分析企業內部各項工作之間的關系和區別，有利于管理層人員對企業經營事務掌握更加清楚，對企業內部情況進行細分有利于從微觀角度識別企業自身可能存在的稅務風險。
3.2外部稅務風險因素
中鐵企業外部稅務風險因素有市場經濟形勢和國家制定的產業政策、市場競爭和融資環境、企業經營項目適應的法律法規和監管要求、稅收法規或地方性法規的完整性和適用性、上級或股東等人的越權或違規行為、災害性因素等，對企業外部稅務風險進行識別，有利于企業從宏觀角度對市場經濟形勢、競爭環境等方面評估企業可能存在的稅務風險。
4 風險防控措施
4.1全面提高稅務風險防控意識
中鐵企業是一個大型國企公司，一旦發生稅務風險，對我國社會經濟發展和企業形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業稅務風險管理人員的風險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關系減少罰款的現象，將風險防控工作責任落實到每個管理人員的身上。
4.2建立基礎信息系統
企業現代化發展已經成為必然趨勢，中鐵企業應該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關法律法規的收集與更新，及時匯編成本企業適用的稅法執行手冊；建立并完善其他相關法律法規的系統，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據企業經營項目特征，將信息技術應用到企業稅務風險防控工作中，建立涵蓋風險管理工作流程和內部控制系統的基本信息基礎。[2]。
4.3對稅務風險實行動態管理
企業在防控稅務風險過程中應該對風險實行動態管理，在動態管理過程中能夠做到及時發現風險及時處理，尤其是要將關注焦點放在企業重大事項上，包括企業發展戰略規劃、產品和市場戰略規劃等，在企業重大戰略決策過程中也要注意規避稅務風險。因此稅務風險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風險進行分析、識別，并根據其具體要求制定風險防范措施，最大程度降低企業可能遭受的經濟損失[3]。
4.4制定稅務風險應對策略
企業稅務風險管理部門應該根據企業可能發生的稅務風險，制定稅務風險應對策略，將企業稅務風險應對策略分為避免、轉移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務風險一定要制定完善得規避方案，對于可以轉移的稅務風險要考慮到轉移的對象和需要對轉移對象承擔的補償責任等，對于小心管理的稅務風險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務風險也要注意制定相應的承擔策略。
一、國內企業稅務風險管理的情況分析
(一)國內企業稅務風險管理情況總結
國內企業在經營發展的過程中，受到國內經濟市場變動因素的影響，增加了企業在稅務管理中的風險系數和復雜程度。從另一方面，企業在尋求自身發展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業技能、透徹研究稅法的財務人員對企業的稅務繳納行為進行總體管理。從國內目前的企業稅務風險管理情況來看，很多企業仍然沒有意識到企業稅務監督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業內部建立科學合理的稅務風險監督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業承擔著過多的稅務風險隱患。
(二)企業稅務風險管理的功能體現
由于國內多數企業在內部稅務風險監督管理環節的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業的正常生產經營與運作管理活動，也不利于企業實現經濟效益，影響了企業拓展發展空間和抓住發展機遇，甚至給企業的誠信形象造成了負面影響。企業的稅務風險管理功能將保證企業遵守法律法規的規定，不讓企業因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產生違法行為或者重復納稅行為給企業帶來經濟損失，避免企業的不規范納稅行為導致企業在經濟收益、信譽誠信、違法違規等方面受到的影響和制裁。
二、國內企業稅務風險管理中的問題分析
(一)國內企業稅務風險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監督管理的行為，包括有權機關依據國家稅法法律規范相關規定，對國內企業全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關系進行的稅收調整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經濟利益，國內企業應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規中仍然有需要改進和提高的部分，法律規范的不健全和經濟市場的迅速發展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質量，應當建立科學的稅法法律體系。
(二)國內企業稅務風險管理問題形成的內部原因
國內企業學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內企業對稅務風險管理的實踐操作經驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內容還有很多。從現階段國內企業的稅務管理情況來看，大部分企業對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監督管理工作對企業發展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業的生產經營過程中，稅務風險處處存在，企業的稅務風險監督管理工作應當全面應用貫穿與企業經營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監督管理體系，規范企業的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業負責決策人和財務管理人員對稅務風險監督管理的認識，構建完善的財務管理內控機制輔助稅務風險管理工作，將企業的稅務風險管理工作徹底落實。
三、國內企業稅務風險管理的優化建議
(一)建立企業稅務風險管理目標
據上文的分析可知，國內企業稅務風險產生的原因十分復雜，大企業稅務風險管理是一項企業各個納稅環節相結合而得出結論的工作。因此，大企業必須將稅務風險和自身情況相結合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業自身的不利影響。建立企業稅務風險管理目標，主要是指建立合規性目標、戰略性目標以及效率性目標。合規性目標是指企業在稅法允許的范圍內進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業在規避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規性目標是企業稅務風險管理的首要目標。這就要求企業要建立完善的監管制度，避免超出稅法范圍。戰略性目標是指企業的稅務風險管理必須圍繞公司發展的整體戰略來進行，樹立企業良好的市場形象，與政府建立和諧的關系。這就要求企業結合自身發展規律制定出適合自己的發展方案。效率性目標是指企業的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創造稅收價值，從而達到股東權益最大化的目標。企業應該建立起完善的企業管理機制，有效地處理好成本和效益的關系。
(二)建立基礎信息系統
作為一個擁有完善稅務制度的企業，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業通過對稅務相關信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統，及時匯聚整理出企業適用的稅法并定期進行更新檢查。企業還可以通過計算機系統和網絡工具建立內外的信息管理系統，確保企業內、外部信息的通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統，實現企業日常管理與稅務風險管理的信息共享。
(三)著重關注企業的重大事項
關鍵詞:大企業;稅務風險;管理的思考
企業的稅收管理是企業在稅法規定的允許范圍內，通過合法形式使企業的稅收得以減輕，將企業的利潤最大化，而且根據對企業理財、投資、經營以及生產等活動的事前安排、協調與預測來實現節約稅源，從而使企業的稅后利益達到最大化。
一、加強大企業中稅務風險管理的重要性
(一)保證國家稅收利益的安全
加強大企業中稅收風險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業都是跨國企業，如果發生了稅務風險，會使國內內資企業受到沖擊，導致我國稅收的收入流失情況嚴重。現如今，經濟全球化進程發展加快，我國的外資企業數量日漸增加，大量的國內企業出現了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強大企業稅務風險管理對社會的發展以及企業自身的發展具有重要意義。
(二)保障投資者利益
大部分的大企業都是上市公司，大企業的穩定運行不僅對證券市場的穩定至關重要，也是投資者利益的重要保障。大企業如果出現稅務風險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產生不好的社會影響，損害投資者的利益。
(三)提高稅收征管的效率
想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強大企業稅務風險的管理。大企業稅務風險的管理要想得到加強，就要在稅前預防稅務風險，促使稅務管理的重點得以前移，這樣就提升了稅務風險自控能力，提高了稅收征管的效率。
(四)保證國家稅源
國家稅收來源多數來自于大企業，加強對大企業稅務風險的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業已經具有一定的規模以及強大的社會影響力，因此大企業對國家財政收入貢獻了較大的力量。而且大企業的社會影響較大，加強大企業稅務風險的管理可以給中小企業起到榜樣示范作用。［1］
二、大企業中稅務風險管理的現狀
(一)缺乏稅務管理力度
在大企業的稅務管理部門中普遍存在的問題是自主處理復雜的稅務問題的能力較弱、工作人員較少而且素質不高、層次較低。許多大企業的業務量十分龐大，業務范圍也十分廣泛，分支機構較為繁多，這就導致相關的稅務人員對于大企業的財務核算狀況比較生疏，缺乏對大企業的業務流程以及生產經營狀況的了解。
(二)稅務風險管理的模式較為單一
現如今很多大企業盡管建立了相關的稅務部門，但是對于解決稅務爭議、處理與相關部門的關系、繳納稅款以及執行納稅的申報等并沒有設立詳細的崗位。大企業內部的稅收機構既不管理經營活動中的稅務風險，也不參與大企業中重要的經營活動，對于稅務風險不監控也不跟蹤。稅務管理控制稅務風險體系缺乏制度化以及系統化，就導致大企業臨時、被動的應對因稅務出現的漏洞，使稅務風險增加。
(三)稅務風險的意識較弱
一直以來，大企業決策層的主要精力是在企業的研發、銷售以及生產上，沒有重視風險的管理控制。企業決策層認為稅務的相關問題是關于財務申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務方面的管理，無需考慮企業戰略。在大企業的風險管理機制中，很少建立稅務控制的制度，對于稅務風險的因素也很少考慮，相對于財務管理基礎而言，企業稅務風險的管理基礎較為薄弱，現階段，我國大力加強檢查企業的稅收情況，企業稅務風險出現以后，很多大企業才開始注重稅收風險管理，主動的關注稅務風險。［2］
三、加強大企業稅務風險管理的對策
(一)實現企業與稅務部門的有效溝通
稅務工作人員要隨時掌握與了解稅收政策發生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的征求稅務部門的專業性意見，杜絕出現稅務風險。
(二)使稅收風險意識得到強化
強化稅收風險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業平時的經營活動過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關注，避免對方將稅務風險轉嫁過來，使經營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經濟實力有所了解。
(三)使涉稅人員的專業素質得以提升
要想使涉稅人員的專業素質得以提升，一方面，大企業的管理者要意識到稅務職能的重要，建立科學合理的獎懲機制，提升稅務人員在學習以及工作上的主動性以及積極性，使稅務人員具備豐富的工作經驗、超強的業務能力管理以及扎實的專業知識。另外，稅務人員不僅要對稅收政策的規定以及變化有詳細的了解，還要不斷強化稅收人員的稅務責任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務風險。另一方面，大企業要制定專門崗位的專業技術培訓的計劃，使涉稅人員能夠學習到豐富的與稅收相關的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運用稅務知識的能力得以提升，從而使大企業稅務的風險得以防范。
(四)使企業內部的控制制度更加完善
在企業內部，完善以及健全建立企業內部的控制制度，可以使大企業有序正常的經營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務風險。要做好內部控制制度設計前期考查的相關工作，與大企業的業務特點、管理結構以及經營模式有機的結合，制度的主要內容包含生產經營過程中會計核算、對外投資、資產管理以及經營模式等，在日常的工作管理中要體現出稅務風險管理，在業務流程的控制以及經營管理中，將防范稅務風險制度化。［3］
四、結束語
盡管很多大企業的主觀想法是遵守稅法的法律法規進行合法的納稅，但是由于稅務管理的涉稅事項較為復雜，而且稅務事項較多，所以在發展過程中存在著很大的稅務風險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業要與相關的稅務機關共同建立可以防控稅務風險的機制，使稅務風險管理以及大企業內部控制的不足之處得到有效的彌補，有利于大企業控制稅收風險以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學性以及合理性的重要舉措，對全面構建稅收風險的管理機制十分有幫助。這樣不僅能夠促進企業的迅速發展，還使稅收的征管質效得到了有效的提升。大企業所面臨的稅務風險遠比中小企業更加復雜，如果發生了涉稅問題，不但會使大企業經濟負擔加大，還會讓大企業造成經濟損失，對大企業的聲譽也有影響。
參考文獻:
［1］吳超．關于加強大企業稅務風險管理的思考［J］．現代國企研究，2015，16:48．
［2］楊麗靜．我國大企業稅收風險管理研究［D］．山東財經大學，2015．
關鍵詞:煤炭企業;稅務風險;資源稅改革
一、我國煤炭企業稅收籌劃存在問題
(一)缺乏正確的稅收籌劃意識:煤炭企業作為基礎性的能源產業，受國家經濟增速放緩、能源結構調整、環境保護等因素的影響，我國煤炭產業的十年黃金期逐步結束，煤炭企業對稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識別稅務風險的意識也較差，還缺乏協調性和整體性。進而在實際工作中，企業各部門缺乏稅務監控，造成企業的納稅成本的提高，影響企業的節稅工作和企業經濟效益提高。
(二)缺乏與稅收部門的溝通:在稅收籌劃過程中，最核心的一環是必須要得到稅務部門的認可，即使稅務籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務機關的承認，一切籌劃都是沒有意義的。許多煤炭企業在開展稅收籌劃的過程中正是缺乏與稅務部門有效的溝通和協調，以至于得不到稅務部門的認可，這樣導致稅收籌劃失敗，從而會造成稅收籌劃難以為煤炭企業帶來更多的實際經濟利益。
(三)缺乏納稅籌劃專業人才:納稅籌劃是一個系統性、全面性、專業性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識。企業設立專門的納稅會計崗位，這也說明企業的納稅籌劃意識較強，認識到納稅籌劃的重要性。納稅會計的主要工作內容就是運用科學合法的手段做好企業的納稅籌劃工作，將應納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業稅收負擔，提高企業的利潤和經濟效益。
(四)外部經營環境復雜:一些稅收秩序方面的社會問題也會給企業稅務風險造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發票，給企業納稅人的正常經營造成了巨大的風險。另外，因為沒有充分調查了解兼并企業的納稅情況，可能會需要承擔其以前存在的稅務違法行為造成的補稅和罰款等，這是在煤炭企業兼并過程中很容易出現的損失。
二、煤炭企業經營中存在的主要稅務風險
(一)增值稅:煤炭企業涉及到生產設備的購進、產品的進出口及銷售等業務活動，必然會涉及到增值稅的繳納問題。煤炭企業在所有工業領域中稅負最高，根本原因在于產品進項稅額抵扣較少。在增值稅改革過程中，固定資產投資決策過程中實施的稅收籌劃，不動產在建工程不能夠抵扣進項稅，加之煤炭企業自身特征必須要做大量準確工程，而規定條例還指明在建中出現的維簡費、折舊費均無法抵扣進項稅。因此，煤炭企業如果能夠借助增值稅改革的機會，最大限度的在應納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業沉重的稅負。
(二)營業稅:營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。煤炭企業在煤炭銷售過程中，可能會涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。比如，煤炭企業在銷售煤炭的過程中可以自己提供運輸服務，選擇將購貨方收取運費作為價外費用，并入銷售額計算增值稅銷項稅，或者單獨成立專門的運輸子公司繳納營業稅。煤炭企業在營業稅方面存在的稅務風險主要是企業的內部關聯企業相互提供建筑安裝、裝卸、運輸等勞務不按規定申報繳納營業稅;處理銷售不動產未按規定繳納營業稅;企業內部出借資金取得利息收入未按規定繳納營業稅。
(三)企業所得稅:企業所得稅是國家對企業盈利所得征收的稅，能夠評價企業核心能力的重要因素。因此煤炭企業合理籌劃企業所得稅，對企業至關重要。由于煤炭企業不受到國家經濟形勢的影響，在煤炭價格波動情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤率，因此企業所得稅也較高。煤炭企業可能存在的稅收風險點包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈收入;視同銷售行為，如具有商業性質的非貨幣資產交換、債務重組、將產品用于職工福利或獎勵等;成本費用中的應付職工薪酬，未按實際職工人數列支工資薪金，應予資本化的工資薪金支出計入期間費用;財務費用的關聯方之間的利息支出不符合規定，未作納稅調整，投資未到位的利息支出列支不符合規定未作納稅調整等。
(四)資源稅:我國在全國實施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，同時清理相關收費基金，稅率幅度確定為2%－10%，實現了稅費合一，更加凸顯出了煤炭資源的國有屬性。從價計征削弱了煤炭企業的利潤，由于資源稅具有稅負轉嫁的性質，煤炭企業屬于源頭產業，不存在稅負前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業具有很高的議價能力，下游企業往往只能被動接受煤炭企業制定的價格。
三、煤炭企業稅務風險防范措施
(一)熟練掌握稅收優惠政策:煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。在防范企業稅務風險方面，首要的全面、有體系地了解地區稅收法律法規和政策措施，這樣企業在根據政策制定稅務籌劃方案和預測相關風險時才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對稅務籌劃方案進行優化，保證自己不會違規違法。
(二)樹立稅務風險防范意識:煤炭企業應完善企業內部控制制度，有必要建立健全和完善內部控制制度，加強稅務部門與其他部門的有效銜接，處理好各個涉稅環節，避免企業管理方面出現的漏洞，嚴防稅務風險。并逐步建立完善稅務風險管理機制，結合國家的經濟情況、行業發展環境以及企業自身的經營情況等，對企業稅務風險進行識別與評估。稅務部門需熟悉稅法規定，掌握密切相關于其生產經營活動的內容，并將二者有機結合，在遵循稅法規定的條件下，對符合企業利益的籌劃方案進行合理選擇。
(三)加強與稅務機關的溝通與聯系:煤炭企業稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業減少稅費繳納，稅務機關的認可至關重要。企業要了解最新稅收法規，避免出現理解偏差，主動與稅務機關溝通，構建快捷、便利的信息互動平臺并維護其暢通無阻。然而稅務籌劃的大多活動運作于法律邊界，打“球”，尤其是稅務籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務籌劃人員較難準確把握;并且各地級市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權較大。煤炭企業則需正確理解財務與稅收知識，加強與稅務機關的溝通與聯系，并爭取稅務機關的認可，樹立企業良好納稅信譽和形象，以規避籌劃成果風險。
(四)提高稅務籌劃人員專業素質:煤炭企業采取各種有效的措施來規避稅務風險，其最基本的是提高稅務人員的專業素質。稅務人員可以通過多種渠道，如自學、正規培訓、在職教育、學習各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國家頒布的最新的稅收政策及會計準則和會計制度，從而提高稅務籌劃人員專業素質，提高籌劃工作的專業化水平。
四、結語
煤炭企業由于其行業性的特點，決定了其生產經營的特殊性，另外，煤炭企業涉及的稅種較多，如增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。煤炭企業要立足稅法，防范稅務風險，更好地開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經濟收益。
參考文獻:
［1］劉暢．資源稅改革對煤炭企業的影響研究［J］．商業經濟，2015，08:47－48．
關鍵詞：納稅籌劃 稅法 風險管理
一、納稅籌劃的概念和意義
（一）納稅籌劃的概念
美國科學家本杰明?富蘭克林說過：“在這個世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅。”這似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現代經濟理論的發展和看待問題的角度不同而被認為是錯誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面，稅收是國家調整經濟和國民收入的重要手段，無論是企業還是個人，其經營活動總是以國家的正常運轉為前提和基礎的，因此，依法納稅是每個公民應盡的義務；但另一方面，在經濟生活中，各經濟主體基于經濟利益的驅動，無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔。如此，便產生了“納稅籌劃”這一中性概念。
簡單來說，納稅籌劃就是經濟主體在法律法規的框架內，有目的地對涉稅業務進行籌劃和安排，整合出最優納稅方案的經濟行為。
（二）納稅籌劃的意義
成功的納稅籌劃除了能為企業帶來期望的貨幣利益之外，還會產生許多客觀的積極效果。
第一，增強了企業的財務統籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規運用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關系，也有助于培養把握全局的思維。
第二，有助于抑制違法違規行為，降低企業的法律風險。“納稅籌劃”是二十世紀九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對其作出禁止性規定，這種默示的承認方式為企業設法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風險相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。
第三，有助于優化經濟環境，從而使企業獲得長期的經濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現國家對社會經濟的宏觀調控，企業按照稅法和會計準則對稅基做出合理調整、根據稅率和各項稅收優惠政策對企業格局、產品結構和投資方向進行有關決策，這些經濟行為都在客觀上使得稅收這一經濟杠桿的作用得到發揮，這就在整體上促使行業內生產效率的提高和整個社會產業結構的優化；社會生產力的提高和產業結構的優化反過來又為企業提供了良好的經濟環境，實現企業經濟效益和社會效益的良性循環。
二、納稅籌劃的特性
納稅籌劃有其特性，只有通過對其特性的深入了解，企業才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業稅務風險管理的過程當中。
（一）以企業價值最大化為根本目標
納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應納稅所得額的絕對數值，例如通過轉讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負，通過多產生稅前可扣除項目來調整稅基，調整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時間價值，從而獲得節稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對固定資產進行折舊，使得納稅義務后移，以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉利用的空間。
不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃，其根本出發點只有一個——企業價值最大化。明確這一根本目標十分必要，如果企業管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業經濟活動中的一個環節，其直接目的是減少當期納稅，獲得即時節稅利益，很可能盲目采取單一的、短時的節稅手段，而沒有考慮到對企業長期發展有利的其他要素。企業的經濟活動始于經濟目標的制定，這是企業經營、投資活動最原始的動機。根據這一根本目標進行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。
（二）以法律義務的履行為前提
作為經濟主體，依法納稅是企業的法律義務。從法律的角度上來看，義務是不可逃避的，逃避法律義務即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節稅的效果。
納稅籌劃必須在法律法規的框架內進行，且最好與現行法律法規完全契合，否則便會產生兩類稅務風險：第一，“用法過度”風險，這是指企業過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產生偷稅、漏水等行為，這類風險使企業面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風險，這類風險主要存在于企業相關人員對稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹慎狀態，從而沒有充分利用企業本應享受的稅收優惠和稅收減免，這類風險雖然不是法律風險，但卻使企業的經濟利益白白外流。
實踐中，許多學者認為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業的根本動機出發，依法納稅是為了使企業保持正常經營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務的履行是以實現企業價值最大化為核心的，因此，“以企業價值最大化為根本目標”才是納稅籌劃的最基本的特性。
（三）以事前籌劃為主要手段
顧名思義，籌劃即事先的籌謀規劃，有效的納稅籌劃應當產生于經濟活動開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對經濟活動的影響，而非在項目進行中匆忙制定臨時性應對措施，也不是在項目結束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業經濟利益造成的損失。
目前，我國尚存在部分國有企業對事前納稅籌劃并不重視，被動地等待稅務部門進行稅務檢查，并習慣以人脈關系來解決問題。這一現象是企業稅務風險的來源之一。隨著市場經濟的進一步發展和法律規范、監督體制的完善，這類企業必將為此付出沉重的代價。
關鍵詞：化工企業；稅務風險管理
對企業來說，稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
稅務風險管理則是防止和避免企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業的各項活動均會發生相應的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制制度中對于稅務方面的專項管理。
一、加強企業稅務風險管理的重要性
稅務風險是企業經營過程中的重要風險，加強稅務風險管理已經成為風險控制中至關重要的環節，建立科學有效的稅務風險管理體系具有重大的現實意義。加強稅務風險管理有利于樹立企業良好的社會形象；有利于保證生產經營環境的安全；有利于促進企業決策的科學化、合理化、保證戰略發展目標的順利實現；有利于優化企業內部控制，健全企業管理制度。
二、化工企業面臨哪些稅務風險
目前化工企業的稅務風險主要由以下三大環節產生：一是財務核算與繳稅產生的稅務風險；二是管理層納稅意識和經營決策產生的稅務風險；三是經營活動過程中內部控制制度不健全產生的稅務風險。主要表現在以下幾個方面：
1.企業財務人員的政策水平和業務水平偏低導致稅務風險。我國的稅收法律法規體系非常龐雜，而且稅法規定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規每年都會有新的規定出臺，如果企業稅務人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或對相關稅收法規理解出現偏差便會導致企業遇到較大的稅務風險。還有一些生產經營活動，也會導致潛在的稅務風險。比如營改增以后化工企業銷售一批涂料并負責運輸，則此項銷售行為屬混業銷售行為，企業應當分別開具增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業業務本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業銷售，貨物銷售和勞務收入的增值稅稅率不同的問題，企業往往不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的難點，會計人員的處理已經存在滯后性，不能挽救已經造成的稅務錯誤導致稅務風險。
2.企業運用稅收優惠政策導致的風險。由于每項稅收優惠政策都是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現代服務業發展財稅優惠政策》（以下簡稱優惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優惠政策規定，對在天津市新設立的現代服務業總部和地區總部，按注冊資本金數額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設立的總部和地區總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設立的總部和地區總部，自開業年度起，前2年按其繳納營業稅（“營改增”試點行業繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內按其繳納房產稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業培訓的，提出獎勵辦法。企業如果有一項不符合上述規定而享受了有關稅收優惠就存在稅務風險。
3.企業管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態度導致稅務風險。企業管理層缺乏對國家稅收法規的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務風險管理、控制意識不夠，認為企業只要把生產和市場經營抓好了企業就能發展壯大起來。所以管理層在做出經營決策時沒有考慮到稅務風險的存在。由于管理層不重視，很多企業沒有設置專門的稅務管理部門和稅務辦稅人員，“關系稅”、“人情稅”的存在也使得企業管理層在稅務風險管理與控制上力度不夠，對稅務知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務風險的存在會給企業帶來的危害等，這樣薄弱的稅務風險意識無疑會增加企業的稅務風險程度。
4.企業內部控制制度缺乏或不夠健全。企業在經營過程中內部控制制度缺乏或不夠健全，表現在企業內部控制制度沒有針對稅務風險的控制，企業稅務人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業稅務人員少繳稅或多繳稅未能及時發現并糾正，就會增加企業稅務風險和給企業帶來經濟損失，同時極易造成企業非蓄意的稅收違規行為，所以內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅風險。
三、加強化工企業稅務風險管理
導致化工企業稅務風險的因素很多，化工企業如何加強稅務風險管理，應該做到以下幾個方面的工作：
1.設置專門的稅務部門和稅務崗位。化工企業應單獨設立稅務部門，設置專門的稅務崗位負責企業的稅務策劃、稅務申報工作，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。企業應考慮生產經營特點和內部稅務風險管理要求，對于總分結構企業：同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位。對于集團型企業：同時在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。沒有條件專門設置稅務崗位的企業也需要指派專業知識過硬經驗豐富的會計人員專門負責單位的稅務申報工作。
2.加強對企業稅務人員的學習和培訓，提高涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力，及時準確地了解國家的稅務政策以便正確理解和執行。我國化工企業現階段的會計人員整體素質普通不高，而稅務業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守，遵紀守法，同時定期參加職業技能和稅收法規培訓，不斷提高業務素質和職業道德水平，使其掌握最新的法律及法規、政策，了解最新動向，從而提高企業稅務人員的整體素質。此外企業稅務人員也需要向本企業其他部門提供稅務咨詢，這樣才能減少稅務風險的發生。
3.加強企業和稅務機關的聯系和溝通。企業稅務人員應努力營造良好的稅企關系，企業應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。把稅務征管人員請到企業來講解相關稅收法規，企業財務人員也走出去參加稅收法規的培訓，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新發生的稅務問題的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業稅務風險。
4.企業管理層要轉變企業的納稅觀念和態度。讓企業管理層了解稅收法規，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。在企業管理層做決策時，提前咨詢一下稅務人員涉及到的稅務問題，從而減少稅務風險。因此企業管理層必須轉變稅務風險的觀念，轉變納稅態度。
5.制訂和完善企業稅務風險管理制度和其他涉稅管理規范，完善企業內部控制制度，提高風險應對水平。稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。企業應建立風險的管理機制、預警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范； 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。
總之，化工企業應該清楚地認識到稅務風險對企業的重要性，稅務風險更是需要在企業的整個經營過程中規避，董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業更快更好地健康發展。
參考文獻：
[1]朱超華：我國企業的稅務風險分析[J].天津經濟報，2010（5）：25-29.
[2]蓋 地：企業稅務風險管理：風險識別與防控.財務與會計，2009（16）.
隨著社會的發展和經濟的進步，我國石油工程石油工程企業都得到了迅猛的發展，許多石油工程企業都在奮勇前行，一邊發展，一邊壯大，然而在石油工程企業發展和壯大的過程中無疑會遇到許多問題和挑戰，稅務問題就是其中的重要問題之一，而且納稅是每個石油工程企業必須履行的義務，同時也是石油工程企業必須面臨的風險，所以近年來如何有效地規避石油工程企業的稅務風險，提高石油工程企業稅務風險管理的績效成為了現階段越來越多業界人士關心和重視的問題。本文就石油工程企業現階段面臨的稅務風險進行了分析，探究了石油工程企業經營過程中存在稅務風險的原因，進一步提出了切實可行的應對石油工程企業稅務風險的決策，以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多專業人士的關心和重視。
關鍵詞:
企業稅務；風險類型；原因；決策
一、現階段企業面臨的稅務風險的類型
據調查，現階段，石油工程企業的稅務風險主要表現為兩種類型，一種是由于石油工程企業未遵守法律規定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；另一種是石油工程企業沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負而造成的風險。兩種稅務風險的存在直接增加了石油工程企業的經營成本，而且如果是第一種稅務風險會在一定程度上影響石油工程企業的信譽等級，降低了石油工程企業的競爭力；此外，如果石油工程企業沒有加強稅務風險意識，會干預石油工程企業管理工作的正常運行，進而會影響石油工程企業的整體收益和效益，影響石油工程企業領導層決策工作的順利開展，不利于石油工程企業的長遠發展和進步。
二、企業經營過程中產生風險的原因分析
(一)稅收法律法規有待完善
目前，我國稅收法律法規的立法層次較低，在所有23個稅種中除3個稅種由國家稅收法律明確，其余多以文件等部門規章形式存在，且政府部門根據經濟形勢的變動也在不斷變更稅收政策，所以如果企業不能及時學習了解、不能及時地與稅務部門進行溝通，不能掌握最新的稅務政策就很容易出現多繳或少繳稅款的情況，進而出現上述的稅務風險。
(二)企業內部缺乏嚴格的約束和管控機制
石油工程企業內部缺乏嚴格的稅務風險約束和管理機制也是導致稅務風險產生的重要原因之一，規范的稅務風險管控體系應該是一個嚴格的、封閉的、可操作性強的體系，但是就目前情況來看，一些石油工程企業缺乏相關的稅務風險管理體系，一些石油工程企業雖然有，但是形式化和模式化的現象比較普遍，稅務控制指標和標準不符合石油工程企業發展的需求和社會環境的要求，進而不僅容易出現稅務風險，而且在一定程度上影響了石油工程企業內部其他相關工作的順利開展和運行。
(三)涉稅人員的綜合素質不夠高
高素質的財務會計工作人員是降低稅收風險的關鍵，但現階段部分石油工程企業在進行稅收管理工作中存在自由性和隨意性，信息披露的力度不夠強，缺乏透明度，稅務核算不夠嚴謹；其次，一些工作人員沒有全面把握稅收法律法規的精神，或者由于石油工程企業稅務管理業務比較復雜，財務會計人員若沒有較強的稅務業務的能力，將會導致稅務風險的產生。
(四)對國家的稅收政策了解的不夠全面
國家稅收政策是服務于國家經濟發展戰略的，現階段我國存在著分區域、分稅種、分行業多層次的稅收優惠政策。除自身產業、行業領域企業享受應有的稅收優惠政策外，也可以進行事前稅收籌劃，以達到節稅的目的。例如財稅2009【59】號文中對企業重組規定的特殊稅收優惠政策，若石油工程企業打算重組時，應進行事前稅收籌劃研究，以滿足企業重組節稅條件，但現階段許多石油工程企業并未深入掌握我國稅收優惠政策的實質，研究不夠透徹與深入，蔣導致上述稅務風險的發生。
三、應對企業稅務風險的決策
上述風險的存在，確實在一定程度上影響了石油工程企業的稅務管理能力，而且在一定程度上影響了石油工程企業相關管理工作的開展和運行，不利于石油工程企業的發展和進步，所以筆者結合自身多年的石油工程企業管理的工作經驗，通過相關的調查研究，就如何應對石油工程企業稅務風險、提高石油工程企業稅務風險管理能力提出了以下幾點切實可行的措施。
(一)掌握企業風險管理的關鍵點
關鍵點的掌握是提高企業稅務風險管理工作的基礎，也能夠有效地降低企業不必要的稅務風險，達到事倍功半的效果，而關鍵點的掌握主要表現在以下幾個方面，第一，要掌握企業風險管理的基本原理，即持續性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理應用到企業的實際工作中去；第二，要善于預測企業可能遇到的風險，然后對風險進行一一地評估，這樣一來能夠讓企業在有準備的情況下更加積極地分析和解決問題；第三，稅務風險管理要跟上時代的步伐，根據我國政策的變化和稅務環境的變化不斷地調整現有的風險管理措施，以增強風險管理方案的實用性和適用性；第四，要把握好風險管理的度，避免過度管理造成的成本增加，管理過松給企業帶來更多的潛在風險。
(二)健全企業現有的涉稅內控機制
建立健全企業現有的涉稅內控機制是規避企業不必要的稅務風險、提高風險管理能力的又一重要舉措，可以從以下幾方面著手，一方面，要進一步完善和優化企業現有的財會制度、內部管理制度和監督審計制度；另一方面，要結合企業的特點和戰略目標建立自有的內部控制測試方法和自我評價標準；此外，要通過企業內部的審計機構和外部專業的機構或中介機構定期對企業內控的有效性進行測試并實時改進，將簡單的事后控制轉變為事前控制、事中控制和事后控制的有機結合。
(三)加強與稅務機關的溝通和聯系
加強與稅務機關的溝通和聯系不僅能夠使企業更快更及時地獲得更多最新的稅收優惠政策和相關法律規范，而且能夠減少不必要的繁雜納稅程序，提高納稅的效率和效果，規避企業不必要的稅務風險。所以企業一方面應當通過稅務機關網站、電子郵箱、電話等多種形式，及時了解、掌握國家稅收法律法規的變化；另一方面要通過與稅務機關的聯系和溝通深度對我國現行的稅收政策進行理解和剖析，當涉及到比較復雜的稅務情況時，可以向稅務機關咨詢，盡量避免會計處理中出現的問題和風險。
(四)完善企業現有的稅務機構
完善的稅務機構一方面要求石油工程企業要適當地調整石油工程企業現有的稅務機構，另一方面要不斷地提高工作人員的綜合素質，需要依靠專業素質較高、綜合素質較強的稅務籌劃和管控人員來做根本的支撐，所以石油工程企業首先需要結合每個管理人員的能力與水平,以及石油工程企業稅務籌劃的需要,適當地調整和改善石油工程企業的稅務機構，精簡機構，降低成本，做到人人肩上有責任；其次，要提高石油工程企業的準入標準，提高相關工作人員的綜合素質和專業機構；此外，要完善配套的監督管理和獎懲機制，進而從根本上提升有關管理人員的熱情和積極性，減少人為的損失和失誤。
(五)加強稅務風險管理的力度
稅務風險管理力度的加強主要可以從以下幾方面著手，首先要嚴格稅務風險控制的程序，主要包括重大決策中的稅務問題、經營過程中的稅務問題、稅務會計、稅務申報、稅務爭議和協商等模塊，而各個模塊中又需要涵蓋控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監控等各個要素；此外，要掌握最新的政策規范，明確風險控制的要點，例如營改增后，對各個企業的稅務工作都產生了新的影響，所以企業可以通過多與能夠開具增值稅專用發票的企業合作、增加進項稅等方法來降低自己的稅務壓力，提高自己應對稅務風險的能力。
四、結束語
綜上所述，石油工程企業在經營過程中會不可避免地遇到各種各樣的稅務風險，而且風險是客觀存在的，要想徹底規避稅務風險是不太現實的，而我們能做的就是結合石油工程企業的實際經營情況和戰略目標，在遵守我國相關制度規范和法律條例的基礎上提出切實可行的應對石油工程企業經營風險的措施，這就需要相關管理人員的不懈努力，也只有這樣才能在提升石油工程企業稅務風險管理能力的基礎上，進一步提高石油工程企業的利潤水平，從而促進石油工程企業實現更好更快的進步和發展。
參考文獻：
[1]李杰.企業稅務風險管理及其成本的分析與決策[J].中國經貿,2015
